摘 要

我国现代服务行业中普遍存在较多的营业税重复征税现象，近年来，现代服务业发展越来越快，不断进行升级和转型，营业税自身的缺陷不足直接影响了现代服务业的快速发展。我国“十二五”期间首次提出“营改增”的理念，将其作为一项重要的财税制度改革内容。“营改增”是我国增值税转型改革之后的再一次较大税制改革，其改革本质主要是对增值税的征收范围进行扩大，将缴纳营业税相关产业作为增值税的征收对象。经过一段时间的实践发展，我国“营改增”试点单位发展稳定，税制体系得到明显优化，为我国社会经济发展提供良好的税制条件，有效降低纳税人的经济压力，提高三次产业的融合发展，对现代服务业的市场对接发挥良好的促进作用。本文第一章是绪论，系统性的全面阐述了此次研究的研究背景和研究意义，详细说明了本文研究的主要内容和采用的研究方法。第二章是概念界定和营改增政策的具体内容，首先介绍了现代服务业的基本概念，具体阐述了现代服务业中的营改增政策的主要内容。第三章是营改增政策对现代服务业的影响，分别从减税方面、现代服务业发展方面和经济体系整体情况方面对营改增政策产生的影响作用进行深入分析。第四章是现代服务业实行营改增政策过程中存在的问题。第五章是针对现代服务业营改增实施存在主要问题提出相应的改进措施。第六章是结论，主要是对本次研究内容进行归纳总结。

关键词：营改增；现代服务业；影响

Analysis on The Influence of The Change of Camp to The Modern Service Industry in China

Abstract

Many business tax phenomenon of double taxation, generally existing in our country's modern service industry in recent years, the development of modern service industry is more and more quickly, constantly upgrade and transformation, the lack of business tax itself has a direct impact on the rapid development of modern service industry. China's "12th Five-Year" during the first proposed replacing business tax with value-added tax(VAT) "concept and take it as an important content of tax system reform." replacing business tax with value-added tax(VAT) "is China's VAT again larger tax reform after the reform, the reform of the essence is mainly to expand the scope of value-added tax, will pay business tax VAT related industry as the object. After a period of the development of practice time In our country, "replacing business tax with value-added tax(VAT) pilot unit development and stability, the tax system has been significantly optimized to provide good conditions for the tax system of China's economic and social development, effectively reduce the taxpayer's economic pressure, improve the three industry integration and development, market docking of modern service industry play a good role in this paper. The first chapter is the introduction the system, elaborated the research background and significance of the research, using the form of literature review introduces the related research at home and abroad at present, and explains the main contents of this paper and the research methods. The second chapter is the specific content of the concept and the policy of replacing business tax with value-added tax(VAT), first of all Introduces the basic concept of the modern service industry, expounds the main contents of modern service industry in replacing business tax with value-added tax(VAT) policy. The third chapter is the influence of replacing business tax with value-added tax(VAT) policy on modern service industry, from tax cuts, influence the development of modern service industry overall situation and economic system of replacing business tax with value-added tax(VAT) policy to conduct in-depth analysis. The fourth chapter is the policy of replacing business tax with value-added tax(VAT) problems in the process of implementation of modern service industry. The fifth chapter is the modern service industry in the implementation of replacing business tax with value-added tax(VAT) main problems put forward the corresponding improvement measures. The sixth chapter is the conclusion, is the main contents of this research are summarized.

Key words: camp changed to increase，modern service industry，influence

目 录

1 绪论 1

1.1 研究背景和意义 1

1.2 研究内容 1

1.3 研究方法 2

2 现代服务业概念界定及其“营改增”政策 3

2.1 现代服务业的基本概念 3

2.2 税收对现代服务业的作用 3

2.3 现代服务业中实施营改增政策的意义 4

2.3.1 能够避免出现重复税收现象 4

2.3.2 有效降低税收工作的征管难度 4

2.3.3 能够降低现代服务业的整体产业经营压力 4

2.3.4 有利于现代服务业的技术创新实现节能减排 4

3 “营改增”对企业的影响 6

3.1 “营改增”对企业的减税影响 6

3.2 “营改增”对企业发展的影响 7

3.3 “营改增”对现代服务业经济结构的影响 7

3.4 “营改增”对企业投资的影响 9

3.4.1 政策的收入效应 9

3.4.2 固定资产投资结构的影响 9

3.5 “营改增”政策对现代服务业利润的影响 9

4 现代服务业实施“营改增”过程中存在的问题 11

4.1 税收制度设计存在一定的缺陷 11

4.2 现代服务业税收征管困难较大 11

4.3 现代服务业中税收流失现象严重 12

4.4 征纳双方的税收成本较高 12

5 现代服务业应对“营改增”政策的改进措施 14

5.1 健全增值税税收制度 14

5.2 在现代服务业中加强实施营改增政策 15

5.3 增加可抵扣项目的界定范围 15

5.4 提高现代服务业的税收征管水平 16

结 论 18

致 谢 19

参考文献 20

1 绪论

1.1 研究背景和意义

1954年，法国首次提出增值税的概念，对传统销售过程中的重复征税现象具有明显作用，在国际上得到广泛应用。增值税主要指的是针对商品的生产、流通以及劳动服务过程中产生的附加值或新增价值征收的流转税。营业税主要指的是针对我国范围内转让无形资产、提供劳动服务以及不动产销售行为等进行流转税的征收行为。根据我国特定的历史体系，上述分税制度符合我国社会经济发展和税收制度的基本需求，能够有效促进我国社会经济发展，提高国家财政收入水平。从完善税制体系方面进行分析，采用营业税和增值税共存的分税制度，对各行业中的增值税链条具有消极作用，直接破坏了市场经济运行体系中增值税的正常抵扣链条，严重降低了税收制度的中性效应^[1]。2009年1月1日我国开始正式施行税制改革，进行增值税转型，对我国现代服务业发展具有重大意义。全面施行“营改增”税制改革制度，能够改进我国现有的税制体系，避免出现重复征税现象。全面建立完善的税制改革体系，实现增值税行业链条的完整性，同时也能够有效推动第三产业的快速发展。随着我国社会市场经济的快速发展，应该积极发展第三产业，重点发展现代服务业，促进我国社会市场经济结构的顺利转型发展。“营改增”税制改革能够减少企业的整体经营成本，提高企业的综合发展水平，我国目前正处于产业转型时期，市场经济体系随之调整改进，政府应该为产业转型发展提供良好的政策条件。近年来第三产业快速发展，已经成为我国市场经济体系中的重要组成部分，实行“营改增”税制改革能够调整出口结构、完善投资制度，促进第三产业快速稳定发展^[2]。

1.2 研究内容

本文主要分为六部分，第一章是绪论，系统性的全面阐述了此次研究的研究背景和研究意义，采用文献综述的形式详细介绍了目前国内外相关的研究现状，并且详细说明了本文研究的主要内容和采用的研究方法。第二章是概念界定和营改增政策的具体内容，首先介绍了现代服务业的基本概念，详细说明了税收对现代服务业的主要作用，具体阐述了现代服务业中的营改增政策的主要内容。第三章是营改增政策对现代服务业的影响，分别从减税方面、现代服务业发展方面和经济体系整体情况方面对营改增政策产生的影响作用进行深入分析。第四章是现代服务业实行营改增政策过程中存在的问题，主要是部分税收制度设计缺乏合理性，例如一般纳税人的界定标准较高、固定资产的进项税额抵扣制度设计不合理等；现代服务业税收征管工作存在较大难度；现代服务业中存在一定的税收流失现象；征税和纳税双方的税收成本有所提高。第五章是针对现代服务业营改增实施存在主要问题提出相应的改进措施，首先对增值税相关制度设计进行完善；适当扩大营改增政策实施范围；增加一定的可抵扣项目；积极维护纳税人的合法权益。第六章是结论，主要是对本次研究内容进行归纳总结。

1.3 研究方法

首先采用了文献综述法，我国很多学者针对“营改增”税制改革进行深入研究，通过文献综述法，对现有研究资料进行收集和整理，对我国学者已有的研究理论进行归纳总结，为此次研究提供充足的理论基础。

其次采用收集资料法，本文在研究之前收集了大量的我国关于营业税改增值税的相关资料，为此次研究奠定一定的基础。