摘 要

近年来，我国的房价一直持续上涨。既使政府已相继出台了有关的调控政策，但效果并不是很明显。同时我国的房地产税制中仍然存在税种设置不合理、税费混乱等问题，这就导致了对房地产市场的调节作用不明显。在这一系列原因的影响下，征收个人住房房产税成为了房产税改革的突破口，以期能够调节高涨的房价，增加地方政府财政性收入，缩小城乡贫富的差距。我国相继在上海重庆两市开展征收个人住房房产税试点，在方案中均对征税对象、征税范围、计税依据、税率、减免政策等进行了规定，但实行该政策以来所取得的成效并不显著。

本文在房产税的相关理论基础上，对两市房产税改革试点的现状及成效进行了分析，发现试点地区在开征个人住房房产税过程中，出现了一系列的问题，如税基较窄、税率偏低、计税依据不合理、赋予房产税过多的公共政策职能等。针对房产税改革试点存在的不足之处，政府提出了个人住房房产税的税制设计建议以及相关配套工作的措施建议，具体有：按照“宽税基、低税率、严征管”的原则来调整房产税的税制设计；完善房产税征收法律体系；加快建设个人住房信息系统；通过设立独立运行的评估机构、公式房产税评估结果、构建评估争议解决机制等措施来健全房产税税基评估制度。但是征收个人房产税的具体措施仍然需要进一步的研究。而本文讨论的正是征收个人住房房产税的具体措施。

关键词：个人住房；房产税；税制设计

A Study on the Measures of Collecting Property Tax in China's Individual Housing

ABSTRACT

In recent years, home prices in China had been rising, the government has issued the relevant regulation policy, but the effect is not evident. At the same time, The current system of real estate tax in our country is problematic，such as unreasonable tax provision, the tax state is disordered ，what lead to the regulation of housing market is not obvious. Under this background, the collection of personal housing property tax become the breach of the real estate tax reform, in order to adjusting the soaring house prices, increasing the fiscal revenue of local government, narrowing the gap between the rich and the poor urban and rural areas. In Shanghai and Chongqing, our country had been carrying out the collection of personal housing property tax pilot, There are some rules on tax object, the scope of taxation, tax calculation basis, tax rate and tax breaks in the plan, however, the effectiveness of the policy has not been significant.

In this paper, on the basis of relevant theories of the property tax, by the analysis of the present situation and effects of house property tax reform in two cities found that there are a series of problems in the process of levying personal housing property tax in the pilot areas, such as narrow tax base, low tax rate, unreasonable tax basis, giving property taxes too much function of public policy. Aiming at the existing deficiency of property tax reform, the government puts forward the personal housing property tax advices on design work and related supporting measures, specifically, in accordance with the "wide tax base, low tax rates, severe collection" to adjust the property tax system design; Improving the legal system of property taxes; Accelerating the construction of a personal housing information system; Improving the appraisal system of the property tax base by establishing the independent operation evaluation institution, the formula property tax evaluation result, the construction appraisal dispute resolution mechanism and other measures. So the specific measures of property tax levy of individual housing still need further research. And the article mainly discusses the specific measures of property tax levy of individual housing.

Key words：property tax，China，Tax system design，

目 录

1 绪论 1

1.1研究背景及意义 1

1.1.1 研究背景 1

1.1.2研究意义 2

1.2 文献综述 2

1.2.1 国外研究综述 2

1.2.2国内研究综述 2

1.3 研究内容 3

1.4 研究方法 3

2 个人住房房产税征收的基础理论 4

2.1 个人住房房产税的概念界定 4

2.1.1 个人住房房产税的概念 4

2.1.2 个人住房房产税的特征 4

2.2 个人住房房产税的影响因素 4

2.2.1 经济因素 4

2.2.2 技术因素 5

2.2.3 政策因素 5

2.3 个人住房房产税的政策目标 5

3我国个人房产税改革试点实施效果分析 7

3.1 沪渝房地产试点简介 7

3.2 沪渝房地产试点的成效分析 7

3.3 沪渝房地产试点的存在的不足之处 8

3.3.1 税制要素配置不合理 8

3.3.2 赋予了房产税过多的公共政策职能 9

3.4 开征个人住房房产税试点的启示 10

4 开征个人住房房产税的困境分析 11

4.1 房产的计税价值难以确定 11

4.2 配套措施缺乏征管难度大 11

5 开征个人住房房产税的政策建议 12

5.1. 个人住房房产税的税制设计建议 12

5.2. 开征个人住房房产税相关配套工作的建议 13

5.2.1 完善房产税征收法律体系 13

5.2.2 建设个人住房信息系统 13

5.2.3 健全房产税税基评估制度 13

5.3 完善房产税再分配职能 14

结 论 16

致 谢 17

参考文献 18

1. 绪论

1.1研究背景及意义

1.1.1 研究背景

通过一系列的新闻报道，我们不难得知房地产市场大量热钱的涌入对我国经济的平稳运行产生了巨大的冲击。房地产市场的过热绑架了我国的经济，使其难以完成必要的产业结构调整；同时房价的持续上涨抑制了人们的相关消费需求，对于大部分打工者来说，所得收入仅仅能维持必要的日常开支和房贷。除了我国居民在国内消费不足，高昂的房价也导致了国内企业没有持续的创新投入。另一方面，如果房地产市场热度不减的话必会引发大量民众的投机心理。投机思想的盛行会影响个人的选择，同时也影响从事实体经济的企业经营者的心理。这一股投资风潮的盛行就是因为国家没有推行相关的惩治方案。所以为了遏制这一不正之风，个人住房房产税的推行就显得尤为重要。

我国于2010年5月《关于2010年深化经体制改革重点工作意见的通知》中房产税改革首次出现在大家的视野之中。然后2011年1月在上海、重庆国家推广了房产税试点改革。2013年11月13日，中国共产党第八届中央委员会第三次全体会议决定，“加快房地产税立法，及时推进改革”这一提案。2014年7月31日，楼继伟认为，完善税收制度，推进房地产税立法，及时改善我国房地产税收这一块的政策是我国的当务之急。楼继伟于2014年在《求是》杂志上又一次发表了文章：房地产税改革刻不容缓。要加强对房产税配套税收的研究，秉承着立法第一的原则，及时推进个人房产税的征收的政策性措施。2016年通过对我国房地产业市场现状的分析，可以了解到上半年房地产市场降低库存的压力开始减轻，并且“地王”的成交价的数额正在增加。2016年的上半年，全国主要城市土地价值单笔高达10多万平方米的成交数目竟然达到了219个。与此同时，土地价格翻了一番甚至更多的的达到109个。而且有167例的土地销售案中土地的溢价也有了一半。实体经济开始被房地产市场所影响。2017年中共中央政治局常委，国务院副总理办公室成员张高丽认为我国的第一要务就是冷却过热的房地产市场，重点是消化三四线城市房地产库存盈余和遏制热点城市价格涨幅过快。