企业并购的纳税筹划研究——以阿里巴巴并购新浪微博为例毕业论文_会计学毕业论文

企业并购的纳税筹划研究——以阿里巴巴并购新浪微博为例毕业论文

2021-04-27更新

摘 要

随着全球化和国际化蔓延及步伐的加快,许多企业也迈出了国际化的步伐,企图通过一系列的并购来实现自我规模经济的目的。因此,当前世界性并购浪潮日趋凸显加剧,在全中国范围内扩散。同时,并购能够实现资源优化配置、资本扩张、促进现代化等等,是企业壮大进程中不可或缺的经营手段。所以。企业并购从组的纳税规划钻研是具备重要意义的。

而本文的研究焦点是并购的纳税筹划问题,因为税收既是国家财政收入的主要来源,又是关乎企业是否能够以最优方式实现并购的关键因素。基于想干的企业并购和纳税规划理论,分解了企业并购中的纳税规划计划,包括并购目标企业的选择,并购支付方式的选择,并购融资体系的选择及并购会计处理方式的纳税规划。同时,本文以阿里巴巴并购新浪为例,详细剖析了其并购目标、支付方式、融资方式的选择。末了,不可否认在企业并购纳税筹划的过程中存在着一系列的风险问题,比如政策选择风险问题、政策变更风险。通过合理的税务筹划,获得合法的税收收益,实现企业整体利益的晋升。

关键词:企业并购;纳税筹划;纳税制度

Study on tax planning of enterprise merger and acquisition–Alibaba’s acquisitions SINA

ABSTRACT

With the spread and speed up the pace of globalization and internationalization, many enterprises also made the pace of internationalization, attempt to through a series of mergers and acquisitions to achieve the goal of self economies of scale. Therefore, the current increasingly highlight wave worldwide mergers and acquisitions, range class spread all over China. At the same time, mergers can achieve optimal allocation of resources, capital expansion, promote the modernization and so on, is indispensable in the process of business enterprise and growth. Therefore, for Mergers and acquisitions research has important practical significance.

This article first elaborated the enterprise mergers and acquisitions and the basic theory of tax planning, and expounds the research background and significance, thus to our country the definition and the present situation of all kinds of problems, such as to prepare that enterprise pay taxes through the in-depth analysis, and general design of the tax planning of mergers and acquisitions in our country. At the same time, there is no denying that exist in the process of mergers and acquisitions tax planning the risk of a series of problems, including policy choice problem, policy change risk.Through reasonable tax planning, access to legitimate tax revenue, the interests of the whole enterprise. Finally, in Alibaba merger sina, for example, this paper analyses in detail its acquisition targets, payment method, and the choice of the financing way.

Key words:Enterprise mergers and acquisitions; Tax planning; Tax system

目录

1 前言 6

1.1研究背景及意义 6

1.2国内外文献综述 6

1.2.1国外文献综述 7

1.2.2国内文献综述 7

1.3本文的研究方法及思路 7

1.3.1研究方法 7

1.3.2研究思路 8

2 企业并购和纳税筹划的相关理论 9

2.1企业并购理论 9

2.1.1企业并购的定义 9

2.1.2企业并购的分类 9

2.2纳税筹划理论 9

2.2.1纳税筹划的定义 10

2.2.2纳税筹划的动因 10

2.2.3纳税筹划的原则 10

3 企业并购中的纳税筹划设计 11

3.1并购目标企业选择的纳税筹划 12

3.1.1目标企业所在行业的纳税筹划 12

3.1.2目标企业所在地点的纳税筹划 13

3.1.3目标企业财务状况的纳税筹划 13

3.2并购支付方式选择的纳税筹划 14

3.2.1现金并购下的纳税筹划 14

3.2.2股票并购下的纳税筹划 14

3.2.3综合证券并购下的纳税筹划 15

3.3并购融资方式选择的纳税筹划 16

3.4并购会计处理方式选择的纳税筹划 16

4阿里巴巴并购新浪的纳税筹划分析 16

4.1案例背景 17

4.2 纳税筹划方案的选择与分析 17

4.2.1支付方式的选择 17

4.2.2融资方式的选择 18

4.2.3会计处理方法的选择 18

5我国企业并购纳税筹划风险分析 19

结语 20

致谢 21

参考文献 22

1 前言

1.1研究背景及意义

追求规模效应和获取收益是企业存在的天职,而兼并和收购是扩大规模最有效的形式,因此,兼并与收购的浪潮在全球范围内如火如荼的进行着。就兼并与收购的发展历程来看,收购的浪潮越来越涌,持续时间越来越长,而间隔周期逐渐缩短,其成为提高企业竞争实力的重要手段。但是,就我国而言,由于特殊的国情,导致企业的收购较晚的登上历史舞台,1984年才首次拉开帷幕。可是随着我国并购市场的如火如荼,逐步成为欧洲以外地区并购买卖中数目最多的国度之一,而且成功并购的例子不可胜数,例如:阿里巴巴并购雅虎中国,阿里巴巴并购新浪。随着经济迈出全球化的步伐,带动着资本迈向了全球化,不再仅仅限制在一国之内,并购的浪潮更加凶猛。而这一浪潮必将会会波及到我国的产业布局及市场布局。选择什么样的并购目标、采用何种支付方式、采用何种融资方式等会降低对我国企业的冲击。这些都是企业在并购中需要思量的。

另外一方面,企业并购中伴随着税收的问题,因此有必要将其考虑在内。我国的并购迹象愈演愈烈。企业为了获取更多收益与回报,在执行并购时还要去理性的分析各项税收问题,所以在并购中如何最大程度降低税负成为了并购实施与否或成功与否的重要因素。但是,在理论界却没能够引起足够的重视,我国相关的学术研究还屈指可数。同时,在实践中,若能在并购活动中对纳税情况进行合法的筹划,对企业而言,不仅能使并购成本降低,获取最大化的经济效益,还能规范并购过程,最快化的迈向国际的轨道。需强调的一点是,企业在发起并购时,对于自身,一定要清楚当前的优势、劣势、机会、威胁及未来的发展目标;对于行业,一定要了解自己在行业的地位及行业可给与的资源,不能因为盲目的进行扩张并购活动,要结合行业的发展现状。另外一方面,在并购行为发生前,对于并购的目标,企业应当用战略发展的观光来制定。

1.2国内外文献综述

随着并购浪潮的不断涌现及税制改革的推进,国内外学者对此展开了一系列的研究,特别是西方,相关的学术研究已迈向了系统发展的轨道。

1.2.1国外文献综述

Alan J.Auerbach(1987)通过对1968-1987年间的318宗并购交易案例的分析,发现并购行为不仅能够为企业获得规模性效益,还可享受税收优惠,获得优惠收益。西方学者认为的概念是,纳税协同效应可以获取致使企业在并购之中享受税收优惠。同时,公司间的收购的动机是否涉及到税收利益,这也是西方学者关注的焦点。对于并购税务规划方案设计,当前的学者钻研点都聚焦在并购目标企业选择的纳税筹划、并购支付方式选择的纳税筹划、并购融资方式选择的纳税筹划及并购会计处理方式选择的纳税筹划方面。

1.2.2国内文献综述

就我国而言,因为有特殊国情,所以导致国内学者将研究的焦点投入于并购和纳税筹划也只有二十多年的光景,并且并购中的税收筹划也是处于研究的萌芽阶段。纵观这几年学者们关注并购中纳税筹划的研究,主要聚焦在规范上刘志晓(2012)却提出了不同的观点,他认为不能一味的追求税收优惠而盲目的进行并购,并购行为发生前要确保自己有足够的能力让被并购企业生存下去,并拥有良好的发展前景,否则实施并购就变得毫无意义可言。

1.3本文的研究方法及思绪

1.3.1研究方法

本文主要采用了以下三种方法:

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