摘 要

全球化进程的提速以及资本市场的国际化促进了全球经济的发展的同时也带来了不和谐的音符，上市商业银行财务舞弊，欺骗投资者，损害社会大众利益的行为屡见不鲜，全世界蔓延，使得作为现代化企业管理与控制重要组成部分的内部控制体系的重要性日益显现。本文对上市商业银行内部控制理论和现状进行剖析，目的在于通过对上市商业银行内部控制失效的成因分析，探究解决的措施。本文首先对上市商业银行内部控制体系的相关理论进行研究，然后就上市商业银行内部控制的含义和特征及内容进行论述。最后，对我国上市商业银行内部控制失效的原因进行剖析，笔者认为导致上市商业银行内部控制体系失效的主要原因有组织机构的不健全，内部审计的失效，财务人员素质的低下等原因。针对总结的原因提出了解决上市商业银行内部控制失效的相关对策。

关键词：上市商业银行；内部控制；信息披露

Research on Information Disclosure of Internal Control of Listed Commercial Banks

ABSTRACT

The speed of globalization and the internationalization of the capital market have promoted the development of world economy and the notes of harmony.. The financial fraud of the listed commercial banks is not good for the interests of the society, and the cases of the investors' dishonesty happen frequently and spread all over the world.. Therefore, this paper from the analysis of the causes of the failure of listed commercial banks internal control, and the anatomy of the theory of the status quo, the relevant conditions of the listed commercial banks. Then combined with the China's listed commercial banks internal control was the main cause of the failure, such as the imperfect organization, internal audit failure, low quality of financial personnel proposed resolve the listed commercial banks internal control failure related countermeasures.

Key words: Listed commercial bank; Internal control; Information disclosure

目 录

1 前言 - 1 -

2 上市商业银行内部控制信息披露概述 - 2 -

2.1 上市商业银行的特殊性 - 2 -

2.1.1 上市商业银行行业性质特殊性 - 2 -

2.1.2 上市商业银行职能特殊性 - 2 -

2.2 上市商业银行内部控制概述 - 2 -

2.3 上市商业银行内部控制信息披露的必要性 - 4 -

2.3.1 促进建立健全良好的内部控制制度和体系 - 4 -

2.3.2 外部信息使用者既好又快了解银行的发展状况 - 4 -

2.3.3 银行管理当局关注内部控制的有效性 - 4 -

2.3.4 监管机构便于监管,保持稳定性 - 4 -

2.3.5 提高信息披露的透明度和财务报告的披露质量 - 5 -

2.3.6 完善公司治理机制,利于建立防范风险的长效机制 - 5 -

3 我国上市商业银行内部控制信息披露分析 - 6 -

3.1 我国上市商业银行内部控制信息披露现状分析 - 6 -

3.2 我国上市商业银行内部控制信息披露分析 - 6 -

3.2.1 内部控制环境不完善 - 6 -

3.2.2 商业银行控制活动不完善 - 7 -

3.2.3 内部控制监督不重视 - 8 -

3.2.4 内部控制手段落后 - 8 -

4 国外上市商业银行内部控制信息披露制度 - 9 -

4.1 国外上市银行内部控制信息披露制度现状 - 9 -

4.1.1对内部控制信息披露制度的美国现状 - 9 -

4.1.2对内部控制信息披露制度的英国现状 - 9 -

4.1.3对内部控制信息披露制度的其他国现状 - 10 -

4.2 国内上市银行内部控制信息披露制度现状 - 10 -

5 我国上市商业银行内部控制信息披露完善对策 - 12 -

5.1 建立强有力的集团银行内部控制架构 - 12 -

5.2 推行资金集中管理 - 12 -

5.3 改革人力资源管理体系 - 12 -

结 论 - 13 -

致 谢 - 14 -

参考文献 - 15 -

1 前言

在我国经济迅猛发展之际，内部控制体系也在飞速发展，在迅猛发展的背后，蕴含着具体操作过程中的漏洞。近年来，各种类型企业高管不断落马、会计造假事件不断发生，因此，研究内部控制信息披露已成为现今社会的焦点话题。中国资本市场由于起步较晚，具有不规范性，导致上市商业银行内部控制制度问题缺失严重。作为防范金融风险的首要防线，上市商业银行内部控制信息披露显得十分重要。因此，一些管理机构已经开始注重对相关金融部门内部控制信息披露体系建设的管理，并且从中寻求突破漏洞之法。

本文首先对与内控信息披露有关的文献进行梳理，根据中国16家上市商业银行内部控制信息披露的具体情况进行分析，总结可行性较高的对策和方案。分析国外上市商业银行管理体系的优势与弊端，取其精华去其糟粕。据中国上市银行的相关信息披露，建议与国内商业银行内部控制信息披露的改进和预防相关内部披露。从而促进上市商业银行增加效益、完善治理结构、维护市场高效运行并保护相关投资者的正当权益。

2 上市商业银行内部控制信息披露概述

2.1 上市商业银行的特殊性

2.1.1 上市商业银行行业性质特殊性