摘 要

自2016年起，我国全面实行“营改增”政策，物流业作为服务业中的一项复合型新兴产业，在这次的税制改革中更是扮演了一个重要的角色。“营改增”实行到现在已经三年之久，明显的解决了重复征税和税制不统一等问题，对各大行业都起着积极的推动作用。然而在这种情况下，仍有部分物流行业出现税负不减反增的状况，税率不统一的问题还是没有从根本上解决。

显而易见，“营改增”的改革还不能就此结束。本文将通过对具体C物流企业进行案例分析，作为本文的研究对象，C企业为一家上市公司，通过对其近年来的财务报表数据分析“营改增”后企业经济利润税负等的变化，从而进一步分析“营改增”对整个物流行业的影响。同时分析相关的原因并提出相应的建议和应对措施，来帮助物流企业更好的应对这次的改革。

关键词：物流业；营改增；税负影响

The effect of "change and increase" on the tax burden of logistics enterprises and its countermeasures -- a case study of C logistics enterprises

ABSTRACT

Since 2016, China has implemented the "camp to increase" policy in an all-round way. As a compound and emerging industry in the service industry, the logistics industry has played an important role in the tax reform. The "camp to increase" has been carried out for three years. It has clearly solved the problems of duplication of Taxation and the disunity of the tax system, and has played a positive role in promoting the major industries. However, under such circumstances, the burden of tax burden has not been reduced or increased.

Under such circumstances, the reform of "camp to increase" cannot be over yet. This article will make a case study of the specific C logistics enterprises, as the research object of this article, C enterprise is a listed company, through the analysis of the financial statement data in recent years, the change of the tax burden of the enterprise economic profit after the "camp to increase" and so on, thus further analysis the impact of the "camp to increase" on the whole logistics industry. At the same time, it analyzes the relevant reasons and puts forward corresponding suggestions and Countermeasures to help logistics enterprises better cope with this reform.

Key words: logistics industry; camping and increasing; tax impact

目 录

1 绪论........................................................................1

1.1 研究背景................................................................1

1.2 研究目的和意义..........................................................1

1.3 研究的内容和方法........................................................2

1.3.1 研究的内容.........................................................2

1.3.2 研究的方法.........................................................3

2我国物流业“营改增”现状分析.................................................4

2.1 物流业在我国国民经济中的地位............................................4

2.2 我国物流企业涉税情况分析................................................5

2.3 “营改增”对物流企业的影响................................................5

2.3.1“营改增”对物流企业的积极影响........................................5

2.3.2 “营改增”对物流企业的消极影响.......................................6

3 C物流企业“营改增”的案例分析................................................8

3.1 C物流公司简介...........................................................8

3.1.1 公司基本概况.......................................................8

3.1.2 公司主要业务.......................................................8

3.2 “营改增”对C物流企业的影响............................................9

3.2.1 C企业“营改增”后的税负变化.........................................9

3.2.2 C企业“营改增”后的利润变化.......................................10

4 物流企业“营改增”实施中存在问题分析........................................11

4.1 各征收环节税率不统一...................................................11

4.2 发票种类多、管理困难...................................................11

4.3 抵扣范围存在不合理部分.................................................11

5 物流企业“营改增”后的对策及建议...........................................13

5.1 政府部门角度...........................................................13

5.1.1 统一税目并适当降低.................................................13

5.1.2 适当增加增值税可抵扣项目...........................................13

5.1.3 加强对发票的管理...................................................13

5.2 物流企业角度...........................................................14

5.2.1 加强对成本的管理...................................................14

5.2.2 选择可以提供有效增值税的供应商.....................................14

5.2.3 加强发票的管理.....................................................14

6 总结与展望.................................................................15

7 致谢.......................................................................16

8 参考文献...................................................................17

1绪论

1.1研究背景

增值税是我国最主要的税种之一，此次“营改增”是继1994年来我国税制的又一次重大改革。其从2012年1月1日开始，率先在上海交通运输业和现代服务业进行试点。至2016年5月，已在全国范围实施，所有营业税纳税人都改为缴纳增值税。

“营改增”之前我国一直实行的是营业税和增值税并行的税收体制，可是这两税之间的性质并不相同，营业税纳税人取得的增值税应税货物或相应的服务，不一定能完全抵扣，相同的，增值税纳税人取得的相关营业税项目也不能完全抵扣，因此两税并治存在着明显的重复征税问题。“营改增”最大的特点就是减少重复征税，只对产品或服务的增值部分纳税。据相关数据显示，营改增在2016年1月到11月整体减税规模已达4699亿元，全年减税将超过5000亿元。此外，到2017年7月底，我国四大行业包括生活服务业、建筑业、房地产业以及金融业等在内的纳税人共计1218万户，与2016年5月1日相比，国地税交接户数明显上涨，增加了207万户。“营改增”不仅促进了产业和消费的升级，而且深化了供给侧结构性的改革。

由物流资源产业化而形成的物流业是我国的一项新兴产业，作为融合了运输、仓储、装卸、搬运的复合型产业，是我国现代服务业的主要组成部分，也是推动国民经济运行的重要动力。作为现代都市经济发展的“加速器”，物流业将产品的生产地和消费地有效的连接起来，减少了无效生产，优化了资源配置和产业结构，促进了产业协调发展，进而提高了经济质量，优化经济流程，从而增进了社会福利。我国物流业的规模在21世纪以来更是增长快速，在管理理念、方法和技术都很新型的优势下，物流业的发展水平迅猛提高，随着物流环境的改善和好转以及我国物流基础设施条件的逐步完善，物流业还存在着很大的发展和利润上升空间。