论文总字数：17297字

摘 要

在税收和法律不断完善的今天，我国在税收立法建设上有了新的发展，为税务稽查行政执法提供了强有力的法律保障，但与此同时这对税收行政执法提出了更高的要求和挑战，我国在税务稽查的具体实践中缺乏一部涵盖税收行政执法全过程的法律法规的问题越发突出。在我国现代化快速发展的时代，利用科技力量，完善税务稽查行政执法体系，建立计算机网络共享，减少违法行为的遗漏显得尤为重要。因此，尽快制定一部涵盖税收各个方面的法律法规，提高稽查人员专业素养，并与科技紧密结合尤为迫切，构建执法型、科学型税务稽查需要税务稽查行政执法体系的进一步完善和规范。本课题拟对现今国内外税收稽查行政执法体系进行研究对比，并从税收法律法规体系建设、税务稽查人员专业化队伍建设以及构建计算机网络共享等方面对我国税务稽查行政执法体系提出相应完善和规范的意见和建议。

关键词：税务稽查；行政执法；稽查风险

Research on administrative law enforcement system of tax inspection

Abstract

With the continuous improvement of tax and law, China has developed a new development in the construction of tax legislation, which provides a strong legal guarantee for the administrative law enforcement of tax inspection, but at the same time it puts forward higher requirements and challenges to the administrative law enforcement of tax revenue. The problems of laws and regulations in the whole process of law enforcement are becoming more and more serious. In the era of rapid development of China"s modernization, it is particularly important to use the power of science and technology, to perfect the administrative law enforcement system of tax inspection, to establish computer network sharing and to reduce the omission of illegal activities. Therefore, it is very urgent to establish a law and regulations covering all aspects of taxation as soon as possible to improve the professional quality of the inspectors, and it is particularly urgent to combine with the science and technology. This topic intends to make a comparison of the current domestic and foreign tax inspection administrative law enforcement system, and puts forward some suggestions and suggestions for the administrative law enforcement system of tax inspection in China from the construction of tax laws and regulations, the construction of professional team construction of tax inspectors and the construction of computer network sharing.

Keywords: tax inspection; administrative law enforcement; inspection risk

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的及意义 1

1.3 研究内容及方法 1

1.4 论文框架 2

第二章 文献综述 3

2.1 有效管控税务稽查行政执法 3

2.2 完善税务稽查立法 3

2.3 稽查执法全过程记录 3

2.4 防范税务稽查执法风险 4

2.5 提高税务稽查工作质效 4

第三章 税务稽查行政执法体系概述 5

3.1 税务稽查概述 5

3.1.1 税务稽查特征 5

3.1.2 税务稽查原则 5

3.2 税务稽查行政执法 6

3.2.1 税务稽查行政执法特征 6

3.2.2 税务稽查行政执法原则 6

第四章 我国税务稽查行政执法体系研究 7

4.1 我国税务稽查行政执法体系现状 7

4.1.1 我国税务稽查行政执法体系的沿革 7

4.1.2 我国税务稽查的现状 7

4.2 我国税务稽查行政执法体系面临的风险 7

4.2.1 证据性风险 7

4.2.2 行为性风险 8

4.2.3 潜在性风险 9

4.3 我国税务稽查行政执法体系存在的问题 9

4.3.1 法律法规方面存在的问题 9

4.3.2 科学技术支撑方面存在的问题 10

4.3.3 运行成本方面存在的问题 10

4.3.4 人员素质及业务能力方面存在的问题 10

4.3.5 考核办法方面存在的问题 11

第五章 国外税务稽查行政执法体系研究 12

5.1 国外税务稽查行政执法体系的概况 12

5.1.1 美国税务稽查行政执法体系概况 12

5.1.2 德国税务稽查行政执法体系概况 13

5.1.3 日本税务稽查行政执法体系概况 13

5.2 发达国家税务稽查体系对我国的借鉴意义 14

第六章 我国税务稽查行政执法体系的完善建议 15

6.1 我国相关案例分析 15

6.1.1 厦门琪润贸易有限公司骗税案 15

6.1.2 深圳“铁锹1号”虚开骗税案 15

6.1.3 重庆科纬供应链管理有限公司骗税案 15

6.1.4 上述案例分析 16

6.2法律保障及权力制约的建议 16

6.2.1 法律保障 16

6.2.2 权力制约 17

6.3 稽查网络信息化的建议 17

6.4 稽查人员素质提升及激励政策的建议 17

结 论 18

致 谢 19

参考文献（References） 20

第一章 绪 论

1.1 研究背景

税务稽查作为国家保证其税收收入的重要手段，基本任务是依照国家税收法律、法规来查处纳税人税收违法行为，如偷税、漏税、骗税等违法行为，以此来保障国家的税收收入，维护国家征纳税秩序，促进纳税人依法纳税，保证税收法律制度的正常实施。税务稽查是税收征管过程中不可或缺的环节，是税务机关代表国家依法对纳税人的纳税情况进行检查监督，以保证纳税人依法纳税。税务稽查工作作为税收征管过程中的最后一道检查步骤，肩负着打击违法犯罪行为的重担，维护税收法律的尊严，保证国家最主要的的财政收入来源。

在税收和法律不断完善的今天，我国税务稽查行政执法体系也面临着新的发展和挑战。我国在税收立法建设上有了新的发展，稽查工作由收入型转变为执法型，对税务稽查行政执法提出了更高的要求，构建执法型、科学型税务稽查需要税务稽查行政执法体系的进一步完善和规范。自2004年起，我国建立了“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的新的税收征管模式，也成为当前我国税收工作面对的主要任务。

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