论文总字数：13270字

摘 要

随着社会的发展和社会的需求，税务代理以中介服务行业的形式出现在大家的视野中，这是市场经济发展的必然产物。税务代理对纳税者可以降低税金的成本，对税务机关可以改变功能，并通过维护国家的税金，减少纳税人的税负，以此来维护纳税人的利益。目前，世界各国正在推进税务代理，并有效地进行本国的税务调查。我国税务代理制度随着社会主义市场经济体制的逐渐确立和整顿，作为税收课税管理改革的重要环节而实施。经过20多年的进步，我国在税务代理行业取得了飞跃性的发展，从一开始软弱变得壮大起来。与此同时，很多问题对税务代理的健康发展产生了影响。

在这里，本文介绍了税务代理的基本理论知识后，具体分析了税务代理在我国发展的道路上存在的问题。譬如，现在，我国的税收法制不完善，员工的质量不高，税务代行行业的发展规模小等。并且，提出了解决这样的问题的方法。例如，改善制度，提高税务师的专业技能和思想道德，构建了一系列管理监督机制。

通过对税务代理风险的研究，希望我国税务代理机构及委托人能够快速健康的发展。

关键词：税务代理;法律制度;法律风险；风险防范

Abstract

With the development of the society and the needs of the society, the tax agency appears in the field of vision in the form of intermediary service industry, which is the inevitable product of the development of the market economy. The tax agent can reduce the cost of tax, change the function of the tax authorities, and protect the interests of the taxpayers by maintaining the tax of the country and reducing the tax burden of the taxpayers. At present, all countries in the world are promoting tax agents and conducting their own tax investigations effectively. With the gradual establishment and rectification of the socialist market economic system, our tax agency system has been implemented as an important link in the reform of tax administration. After more than 20 years of progress, China has made leaps and bounds in the tax agency industry. From the beginning, weakness grew stronger. At the same time, many problems have an impact on the healthy development of tax agents.

Here, after introducing the basic theoretical knowledge of tax agency, the problems existing in the development of tax agents in China are analyzed concretely. For example, China"s tax law is imperfect, the quality of its employees is not high, and the scale of its development is small. Moreover, the method of solving such problems is put forward. For example, improve the system, improve the professional skills and ethics of the tax collector, and set up a series of management and supervision mechanisms.

By studying the risk of tax agency, we hope that our tax agency and client can develop rapidly and healthfully.

Key words: Tax agency; Legal system; Legal risk; Risk prevention

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪 论 4

1.1 研究背景 4

1.2 研究目的及意义 4

1.3 研究内容及方法 4

1.4 论文框架 4

第二章 文献综述 3

第三章 税务代理相关理论基础 5

3.1 税务代理的定义 5

3.2 税务代理的特点、原则、业务范围 5

3.2.1 特点 5

3.2.2 原则 5

3.2.3 业务范围 5

3.3 税务代理风险概念 5

第四章 税务代理的发展历程与现状 6

4.1 税务代理的发展历程 6

4.1.1 税务咨询阶段 6

4.1.2 税务代理试点阶段 6

4.1.3 持续发展阶段 6

4.2 我国税务代理现状 7

4.2.1 我国税务代理取得的成果 7

4.2.2 我国税务代理存在的问题 7

第五章 税务代理的法律风险成因 9

5.1 纳税人违反纳税义务 9

5.2 双方违反合同义务 9

5.3 代理人违反行业规范 9

5.4 代理人专业知识的缺失 9

5.5 业务证据管理不善 9

第六章 如何有效防范税务代理法律风险 10

6.1 划清责任界限 10

6.2 加强税务人员道德培养 10

6.3 完善监督管理机制 10

结 论 12

致 谢 13

参考文献（References） 14

第一章 绪 论

1.1 研究背景

随着经济的发展,经济结构、经营模式越来越复杂，税务代理也随之发展起来，在同一个时期，税法体系也逐渐完善起来，税收法律呈现出种类繁多的趋势，国家为了能够很好的实施管理，税务机关成为连接税收法律和纳税人的纽带,税务代理的必要性也尤为明显。税务代理是一种中介服务机构,既能担任涉税业务的工作又能服务纳税人，是其他机构所不可替代的,我国税务代理起步较晚，与其他世界发达国家相差甚远，当前我国税务代理市场还存在明显的不成熟，出现许多问题，税务代理业务在执业过程中的法律风险也随之产生并日益增大。

总的来说，我国税务代理的风险，主要分为三部分，其一是税务行政机关的风险，比如缺乏有效的监督，其二是税务代理机构本身的风险，比如缺乏税务行业的准则与规范，其三来自纳税人。而这些风险并不是不可解决的，可以通过一系列的措施来防范的，从而达到让我国税务代理行业更加优化的目的。

1.2 研究目的及意义

目前，中国的税收法律法规尚不完善，进而导致税务代理各方面的风险提升，风险主要来自于税务机关，纳税人以及税务代理机构三方面，本文通过分析税务代理的发展历程和现状以及产生的问题，提出解决问题的方法并且有效的避免风险。对于研究税务代理风险和防范有助于税务机关、纳税人、税务代理机构的良好发展，避免较多的法律风险，起到了积极的作用。

1.3 研究内容及方法

本文重点研究了税务代理的发展状况和产生的问题，税务代理风险的成因以及如何有效的防范税务代理的风险。

1.4 论文框架

本文首先介绍了什么是税务代理，税务代理的范围，接着研究了税务代理在我国的发展状况，其次发现其中的问题弊病等，最后提出解决问题的方法。

第二章 文献综述

谈到我国的税务代理行业，其雏形源于上个世纪80年代，当时并没有税务代理行业一说，主要是税务咨询服务业，慢慢在政府的大力推动下，参考了发达国家的税务代理制度，吸收他们的成功经验并总结了失败之处，于是逐步发展起来。通过20多年的努力，我国的税务代理行业逐步走向了成熟完善的道路。但是，路途坎坷，在完善的过程中也能看到一些问题，比如，它的实际作用和处于社会中的地位层次还没有充分发挥。

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