论文总字数：17313字

摘 要

税务登记制度又被称为纳税登记制度，是税收征管制度的重要部分。在我国经济发展的新态势的背景下，我们也有了新的税务登记管理制度的改革方向。税务登记管理为政府调控税源、征收税款等后续工作奠定基础，为政府工作人员提供企业纳税基本信息。 我国财政收入主要来源是各种税收收入，而对企业或个体工商户的征税行为的基础是办理税务登记证，并从后续监管过程中获取其纳税信息， 所以税务登记制度是否得到很好的落实对于国家征收税款有着极其重要的影响。

尽管国家不断对税务登记制度进行各项改革、立法等，但在实际操作过程中，难免会暴露相关法律法规条例等存在的漏洞和问题，这些漏洞和问题是需要国家及税务机关和纳税人引起重视的。国家对于企业设立时申请税务登记证十分重视，但对于其后续可能出现的停复业、变更注册资本、企业破产或解散后注销税务登记的重视程度并不是很高，所以在这些方面更容易出现问题，亟待解决。

本文针对税务登记制度在实际操作过程中可能存在的问题进行研究分析，并提出了一些建议。亟待改善的就是社会各部门、机构之间的信息共享系统体制，因为信息沟通的不畅，会导致各部门或企业在办理业务时会出现重复或程序繁琐。特别针对注销登记提出了较多的建议，希望得到完善。

关键词：税务登记；信息共享化；税务管理

The Problems And Improvement of Tax Reistration System

Abstract

The tax registration system, which is also referred to as the tax registration system, is the primary component of the tax administration system. Under the new form of China"s economic development, the tax registration management system also ushered in a new direction of reform. The tax registration management shall provide basic information for enterprise tax payment in order to control the tax source, collect tax and other follow-up work. The main source of financial revenue of our country is various tax revenue, while the basis of tax behavior of industrial or individual industrial and commercial households is to deal with tax registration certificate and to obtain their tax payment information from subsequent supervision. Therefore, it is extremely important that the tax registration system will be well implemented for tax collection in the country.

Although countries continue the reform of the tax registration system, legislation, etc., but in the actual operation process, will inevitably exposed loopholes and problems of the relevant regulations, laws and regulations and so on, these loopholes and the question is the need to country and the tax authorities and taxpayer"s attention. The state is very concerned about the tax registration at the time of the establishment of the enterprise, but it"s not very important to the subsequent possibility of the suspension, the change of the registration capital, the bankruptcy of the enterprise, the cancellation of the tax registration, which is not very high, so it"s more likely to be a problem in these areas, and it needs to be resolved.

This is a study of the problems that the tax registration system may have in the actual operating process, and has suggested some Suggestions. It is the system of information sharing system between various departments and agencies that need to be improved, because the unsmooth information communication can lead departments or enterprises to have duplication or cumbersome procedures when dealing with the business. In particular, Suggestions have been made for the deregistration of registration and it is hoped that they can be perfected.

Keywords: Tax registration;Information-sharing ;Tax management

目 录

摘 要

Abstract

第一章 绪 论

1.1 研究背景 5

1.2 研究目的及意义 5

1.3 研究内容及方法 5

1.4 论文框架 2

第二章 文献综述及相关理论

2.1文献综述 3

2.2有关理论支撑 4

2.2.1税务登记制度的概念

2.2.2税收信息化的内涵

2.2.3 Ctais的概念

第三章 税务登记制度的背景与发展状况

3.1税务登记制度的背景 5

3.1.1建立上海自贸区

3.1.2 “五证合一”工商制度改革

3.1.3税收信息化的进一步加强

3.2发展现状 5

第四章 税务登记制度存在的问题

4.1税务开业登记存在的问题 7

4.1.1各部门的信息共享环节仍薄弱

4.1.2 税务信息应用及对象范围需扩大

4.1.3登记资料审核工作不到位，缺少法律依据

4.2税务变更登记存在的问题 7

4.2.1 CTAIS系统的问题

4.2.2 税务信息不完整

4.2.3 信息共享平台建设不完善

4.3外出经营报验登记存在的问题 8

4.3.1登记经营场所困难

4.3.2分公司无法再登记设立分公司

4.4注销税务登记存在的问题 9

4.4.1非正常户注销税务登记程序的不明确

4.4.2税务机关缺少吊销税务登记证的权力

4.4.3注销过程中缺少审核和监督

4.4.4结清税款方式无明文规定

第五章 完善税务登记制度的建议

5.1 完善税务开业登记制度的建议 11

5.1.1加强合作，完善信息共享机

5.1.2进一步完善开业登记的法律制度

5.1.3规范申请纳税登记资料的审核

5.2 完善税务变更登记的建议 11

5.2.1完善CTAIS系统

5.2.2敦促企业补全信息

5.2．3 完善信息共享平台

5.3完善外出经营报验登记的建议 12

5.3.1推动企业外出经营场所备案制度的建立和实施

5.3.2赋予企业外出经营登记的选择权

5.4完善税务注销登记的建议 12

5.4.1完善法律制度，扩大税务机关权利

5.4.2规范注销纳税登记的流程

5.4.3强化注销登记时的稽核工作

第六章 结束语

致 谢

参考文献（References）

第一章 绪 论

1.1 研究背景

在我国经济发展的趋势作用下，税务制度改革迎来了新阶段，在层出不穷的税务制度改革的背景下，许多学者都对税务管理方面进行了或深或浅的研究。有的学者注重在国家新出台的税务改革进行研究，而有的学者则是对于税务登记具体步骤存在的问题进行研究分析。大部分的文献都是侧重于税务登记、注销时存在的问题分析，而忽视了在税务登记后注销前的其他步骤的问题。

我国在税务登记制度方面的研究较少，税务登记管理方面存在诸多缺陷，2013年，李莹学者就当时的税务登记管理的现状与问题进行分析，对后来的税务登记制的改革有着重要的影响。2016年初，学者张阳对于在2015年实行的“三证合一、一照一码”的登记制度提出需要改进完善的建议，2017年初，学者邵燕珠及杨金凤也针对“三证合一”制度进行了问题分析与提出建议；2017年下半年，学者刘乔楠针对于2016年发布的“五证合一”的通知，进行了进一步的分析，同时对此提出完善建议，可以促使税务登记制度的改革有更好的发展方向。

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