摘 要

信息披露制度是一项重要的法律法规，伴随我国的资本市场不断完善，我国商业银行信息披露制度也不断加强和完善,对信息的披露将会是银行进行监管的主要手段。我国虽然初步建立商业银行信息披露制度，但是在很多方面还不够完善，本文先对之前学者的研究进行了分析，然后讨论了信息披露制度的经济和法律两大基础，对信息披露制度有了初步了解。接下来通过探究国内外的信息披露现状表明，巴塞尔委员会近年来提出了信息的披露需要规范化，各国更加侧重于银行信息披露建设。结合巴塞尔委员会的要求，从国内外商业银行信息披露状况分析中表明，我国目前的信息披露制度面临着披露不统一、不充分等问题。对于银行信息披露制度所面临的问题，文中从银行内外两方面考虑，给出了银行内部监管建议以及依靠外部力量对商业银行信息披露制度进行完善。

关键词：商业银行；信息披露制度；巴塞尔委员会

Chinese commercial bank information disclosure system research

ABSTRACT

Information disclosure system is an important laws and regulations, along with our country capital market constantly improve, our country commercial bank information disclosure system and strengthening and improvement of disclosure of information is going to be the major means of bank regulation. Although preliminary set up a commercial bank information disclosure system in our country, but still not perfect in many ways, this paper first analyses the scholar's research before, and then discusses the information disclosure system of economic and legal basis, the information disclosure system had the preliminary understanding. Then through studying the status quo of information disclosure at home and abroad show that the Basel committee proposed the disclosure of the information needs to be standardized in recent years, countries are more focus on the construction of bank information disclosure. Combined with the requirements of the Basel committee, from the domestic and foreign commercial bank information disclosure situation analysis shows that the current information disclosure system in our country faces the disclosure is not unified, such problems as inadequate. To the problem of bank information disclosure system facing the inside and outside two aspects from the bank, bank internal controls are given advice and depend on external forces to improve the commercial bank information disclosure system.

Keywords: commercial bank；information disclosure system；The Basel committee

目 录

前 言 1

1. 文献综述 2

1.1国外研究 2

1.1.1 债券市场 2

1.1.2 股票市场 2

1.2国内研究 3

1.2.1披露状况 3

1.2.2披露作用 3

2. 商业银行信息披露制度的理论基础 4

2.1 经济基础 4

2.2 法律基础 4

3. 国内外商业银行信息披露制度状况分析 6

3.1 巴塞尔委员会相关要求 6

3.1.1把握监管动向 6

3.1.2强化监管理念 7

3.1.3有限信息披露 7

3.2 国外披露状况 7

3.3 国内披露状况 8

3.3.1披露内容 8

3.3.2披露现状 9

4. 国内商业银行披露制度面临问题分析 11

4.1披露制度不统一 11

4.2信息披露不充分 11

4.3市场约束力缺失 12

4.4法律约束力不足 12

5. 完善我国商业银行信息披露制度的建议 13

5.1完善内部控制 13

5.2完善资本市场 13

5.3加强法律约束 13

结 论 15

致 谢 16

参考文献 17

前 言

由于频频发生的金融危机以及影响全球的次贷危机，让世界经济市场受到重大打击。因为金融机构的过度信息屏蔽，以至于在传统金融活动和金融创新中，金融风险不断累积，最终导致金融机构没有办法继续承担风险而倒闭，从而产生重大的金融危机。于是，各国开始重视金融机构特别是商业银行的信息披露制度问题。

20世纪末亚洲金融危机爆发，其中最为重要的一个缘故就是银行业的信息屏蔽。从这时候起，金融界开始反思传统的银行管理模式，信息披露问题受到国际上的重视。各国开始规范信息披露制度，要求银行业在经营活动中保持较高的透明性。这时候，巴塞尔委员会这个国际银行监督管理领域最重要的机构诞生。因为巴塞尔委员会的宣传以及各个国家对信息披露认知的深入，很多国家初步建立起银行披露制度。再放眼我们国家目前的商业银行运行情况，依旧不够透明，为了减少金融风险，迫切需要创建起更加完善的商业银行信息披露制度。

商业银行信息披露制度是指一项为了规范银行信息披露程序、质量等内容而使银行凭借一定方式将公司管理、财务会计报告、各类风险监管情况、年度重大事项等反应银行经营情况的信息及时、准确、真实地提供给投资者、银行监管机构和其他债权人的制度。

文献综述

1.1国外研究

在商业银行信息披露问题上，外国研究者的探究报告主要是在说明信息披露对金融市场和金融体系的意义，即市场约束能否改善信息披露情况。研究大致上可以分成债务资金市场和股票市场两个方面对银行信息披露的反应。

1.1.1 债券市场

在债务资金市场方面，国外学者通过研究美国银行发行的“大额无保险存款证”(uninsured large certificates of deposit)，得出结论，存款证的利率高低与银行风险大小成正比(James,1988)。还有一些学者通过研究发现，银行信贷也会对债券利率的浮动造成影响。Flannery和Sorescu(1996)在对横截面数据的研究中等到这样的结论，一旦投资者发觉他们的本金将面临风险，便会对银行信贷做出评估，而评估结果会在债券的利率上有直观表现。另外，同样的状况还出现在美国储蓄机构的个人存款上。Goldberg和Hudgins(1996)通过对80年代美国的银行危机的分析认为，受银行危机影响而倒闭的储蓄机构在几年前就开始产生无保险存款的萎缩情况。所以说，对于债券资金市场而言，市场约束可能会增大融资难度，或者扩大新的融资成本。

1.1.2 股票市场

在股票市场方面，股票的价格的浮动可以表明市场约束的反应。国外学者发现，市场约束对银行贷款质量的反应十分敏锐。Bruner和Sinuns（1987）发现，在80年代的拉美债务危机中，有这种债券业务的银行的股价对此立刻做出了反应。另外，Aharoney和Swary（1996）通过对于美国80年代末西南五家大银行倒闭问题的研究发现，当时产生的市场“传染”效应在股票市场上也有所反应。Doeking(1997)研究了八九十年代578家银行贷款损失准备金，发现贷款损失准备金的提高会对银行股价造成消极影响。

1.2国内研究

王云奖、李杨（2003）、陈汉文（2004）以不一样的角度出发，对我国银行信息披露制度进行分析，指出信息披露制度的局限性和我国商业银行信息披露的非主动性、不充分性、虚假性、不可操作性和滞后性之间存在着极大的联系。

1.2.1披露状况

胡奕明（2001）整理了5个国家和地区47家银行的年报，研究其中的信息披露情况，得出结论，银行披露水平受到银行业务技术、银行关注程度和金融管理部门规范的影响。就算是在同一个国家，银行信息披露水平也存在着很大的差距。因而，金融监管部门需要根据技术水平、经营效益等实际情况来制定有效的披露制度。

焦津洪（2004）通过比较国际间商业银行信息披露制度的立法系统，得出结论，由于金融体系、法制改进、运行模式等因素，我国商业银行信息披露制度的立法体系与国际金融界相比还是有着一定的距离。同时，他还分析了各国的信息披露步骤后发现，我国的披露程序与新加坡、香港相比还不够细致。

1.2.2披露作用

缪艳娟（2001）对监督管理部门在增强银行业透明性、改进商业银行信息披露中的作用进行探究。得出以下结论：监督管理部门在编制商业银行信息披露制度中起到导向作用，能够下调成本；监督管理部门对商业银行是否按照披露要求运行实行测评，能够提高银行业的透明性；监督管理部门能够在制订、改善和提高审计标准中展现出特别的作用。