摘 要

集团企业是我国企业中较为重要的一个部分，由一个母公司与多个子公司构成，它在市场上的地位举足轻重。集团企业内部控制是集团企业发展的前提，只有将集团企业的内部控制调节好，才能够加速集团企业的发展，才能够促进集团企业的可持续发展。在内部控制体系完善之后，集团企业的发展才会越来越快，才能够在市场上稳住脚跟，提高自己的竞争力。内部控制是在一步步发展的，从最原始的状态到现在逐步完善的体系，从最开始的双人记账法到现在的五要素法，都体现了社会经济的进步，也体现了我国社会生产力的持续发展。

关键词:集团企业；内部控制；五要素；经济发展

Discussion on internal control of group enterprise

ABSTRACT

The group enterprise is the important part of our country enterprise, which is formed by a parent company and many subsidiary companies, it is the position in the market. Group enterprise internal control is a prerequisite for the development of enterprise groups, only the enterprise group's internal control regulation to accelerate the development of the enterprise group, in order to promote the sustainable development of the enterprise group. In internal control system perfect, the development of enterprise group will be more faster and to stabilize the foothold in the market, improve their own competitiveness. Internal control is in the development step by step, from the most primitive state up to now and gradually improve the system, from the beginning of the double entry bookkeeping to now the five elements, reflects the economic and social progress, but also reflects the sustainable development of our social productivity.

Key words: Group enterprise；Internal control；Five factor method；Economic development

目 录

1 引言………………………………………………………………………………………………1

1.1 研究背景…………………………………………………………………………………1

1.2 研究目的与意义…………………………………………………………………………1

1.3 研究思路…………………………………………………………………………………1

1.4 研究方法…………………………………………………………………………………3

1.4.1 文献研究法………………………………………………………………………3

1.4.2 实证研究法………………………………………………………………………3

1.4.3 层析分析法………………………………………………………………………4

2 内部控制理论的演变……………………………………………………………………………5

2.1 内部控制理论的起源……………………………………………………………………5

2.2 内部牵制阶段……………………………………………………………………………5

2.3 内部制度阶段……………………………………………………………………………6

2.4 内部结构阶段……………………………………………………………………………6

2.5 内部整体框架阶段………………………………………………………………………6

2.6 企业风险管理框架………………………………………………………………………8

3 内部控制问题的存在……………………………………………………………………………9

3.1 我国内部控制的发展历程………………………………………………………………9

3.2 我国集团企业的发展……………………………………………………………………9

3.2.1 我国集团企业的概念………………………………………………………… 9

3.2.2 我国集团企业的发展历程…………………………………………………… 10

3.3 我国集团企业内部控制现状………………………………………………………… 10

3.3.1 我国集团企业内部控制结构的特点………………………………………… 11

3.3.2 我国集团企业内部控制五要素的特点……………………………………… 11

3.4 我国集团企业内部控制存在的问题………………………………………………… 13

4 集团企业内部控制系统改进框架…………………………………………………………… 14

4.1 完善集团企业内部环境的控制……………………………………………………… 14

4.1.1 组织结构……………………………………………………………………… 14

4.1.2 管理层素质…………………………………………………………………… 15

4.1.3 职业道德……………………………………………………………………… 15

4.1.4 管理理念和经营风格………………………………………………………… 16

4.2 进行全面的风险评估………………………………………………………………… 16

4.3 设立良好的控制活动………………………………………………………………… 16

4.4 加强信息流动与沟通………………………………………………………………… 16

4.5 加强公司内部监督…………………………………………………………………… 17

5案例分析：浙江龙盛集团公司内部控制改善建议……………………………………………18

5.1 公司介绍……………………………………………………………………………… 18

5.2 内部控制评价报告…………………………………………………………………… 18

5.3 内部控制评价范围…………………………………………………………………… 18

5.4 内部控制财务报告缺陷认定标准…………………………………………………… 18

5.5 内部控制体系改善方式……………………………………………………………… 19

5.5.1 控制企业的环境改善文化…………………………………………………… 19

5.5.2 强化企业的风险评估能力…………………………………………………… 19

5.5.3 强化企业的制度建设控制活动……………………………………………… 19

5.5.4 强化信息系统加强信息沟通………………………………………………… 19

5.5.5 强化内部审计加强内部监督………………………………………………… 19

结论……………………………………………………………………………………………… 20

致谢……………………………………………………………………………………………… 21

参考文献………………………………………………………………………………………… 22

1 引言

1.1研究背景

本世纪以来，安然、世通以及默克制药等知名国际大公司由于财务会计丑闻的爆出致使企业的股价暴跌，同时，也引起了全世界对企业诚信的广泛怀疑。也带来了一场完善企业内部控制体系的风暴。2002 年，美国政府出台《萨班斯法案》。此后，2008年6月，在借鉴了国外内部控制理论后，我国五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，上述一系列文件成就了中国的“萨班斯法案”。改革开放后，一批优秀的中国企业成为经济快速发展的支持。但企业国际化经营环境的变化、企业经营结构转型、信息化技术的普及以及人们思想观念的转变，企业稳定经营和持续健康发展面临着严峻挑战。与此同时，企业快速发展中的经济、技术和道德问题凸显，迫切需要建立健全一套有效地内部控制体系。

1.2研究目的与意义