摘 要

企业经营管理过程中，审计活动是一个必不可少的环节，它有内外之分，外部审计是由独立执行业务的会计师事务所通过接受委托进行的审计，内部审计，顾名思义，就是企业的自我监督与评价，主要通过建立内部审计部门实现。本文重点研究内部审计质量控制。我国的市场经济体制引领企业改革不断完善、深化，内部审计发挥着越来越重要的作用，社会对内部审计工作的质量提出了更高的要求。如今，内部审计质量问题也越来越突出，要实现内部审计“免疫系统”功能，必须提高内部审计质量。

本文通过阐述内部审计质量控制理论，结合国内近年来内审方面存在的问题，同时采取案例与理论相结合的方法，以镇江市南徐装潢公司进行具体问题具体分析，首先从南徐装潢公司的内部审计质量控制流程为切入点，分析其中的缺陷，提出解决方法。最终回归国内在内部审计方面的共性问题上，提出可以缓解这些问题的方法。

关键词：内部审计；质量控制；系统

The Theory of Internal Audit Quality Control

ABSTRACT

During business management process, the audit activity is an essential part, it has inside and outside of the points, external audit by an independent accounting firm to perform business by accepting commissioned audit, internal audit, by definition, is the company's self-monitoring and evaluation, mainly realized through the establishment of the internal audit department. This paper focuses on internal audit quality control. China's market economic system reform leading companies continue to improve and deepen the internal audit is playing an increasingly important role in society on the quality of internal audit work put forward higher requirements. Today, internal audit quality problems are more prominent, to achieve internal audit "immune system", the need to improve the quality of internal audit.

This paper describes the internal audit quality control theory, combined with the existence of internal audit aspects of the problem in recent years, and to take the case and the method of combining theory in Zhenjiang Nan Xu decoration companies analyze specific issues, first of all from the Nan Xu decorating company Internal audit quality control process as a starting point, analyze the defect, propose solutions. Eventually return to the domestic common problems in the internal audit on the proposed method can alleviate these problems.

Key words：Internal audit；quality control； system

目 录

1 绪论 - 1 -

1.1研究背景和意义 - 1 -

1.2研究文献综述 - 2 -

1.2.1国内研究文献综述 - 2 -

1.2.2国外研究文献综述 - 2 -

1.2.3国内外研究总体述评 - 3 -

1.3研究内容和研究方法 - 3 -

1.3.1研究内容 - 3 -

1.3.2研究方法 - 3 -

2 内部审计质量控制理论 - 4 -

2.1内部审计、内部审计质量控制含义与特点 - 4 -

2.1.1内部审计含义与特点 - 4 -

2.1.2内部审计质量控制含义与特点 - 4 -

2.2内部审计质量控制的影响因素 - 5 -

2.3内部审计质量控制的目标 - 6 -

2.4内部审计质量控制对企业的重要性 - 7 -

2.5内部审计质量控制影响因素 - 8 -

2.5.1内部审计质量控制目标 - 8 -

2.5.2内部审计质量控制主体 - 8 -

2.5.3内部审计质量控制客体 - 8 -

2.5.4内部审计质量控制环境 - 9 -

2.5.5内部审计质量控制标准 - 9 -

2.5.6内部审计质量控制运行机制 - 9 -

2.5.7内部审计质量控制保障机制 - 9 -

3 我国内部审计质量控制存在的主要问题 - 11 -

3.1缺乏健全的法律法规制度 - 11 -

3.2内部审计独立性不强 - 11 -

3.3内部审计队伍素质不高 - 11 -

3.4内部审计质量控制手段不全面 - 12 -

3.5内部审计质量控制标准不明确 - 12 -

4案例分析：镇江市南徐装潢公司 - 13 -

4.1以镇江市南徐装潢公司内控现状分析 - 13 -

4.2镇江市南徐装潢公司提高内部审计质量的对策建议 - 15 -

5提高我国内部审计质量的途径 - 16 -

5.1规范法人治理结构 - 16 -

5.2完善内部审计质量控制的方案和制度 - 16 -

5.3加强内部审计质量控制的人力资源管理 - 17 -

5.4注重风险导向审计的应用 - 17 -

5.5加强企业文化建设 - 18 -

结论 - 20 -

致 谢 - 21 -

参考文献 - 23 -

1 绪论

1.1研究背景和意义

随着中国的经济体制逐步完善，国有大中型企业的现代企业制度改革力度不断加强，内部审计以及其质量控制在企业的营运过程中扮演着越来越重要的角色，它维系着多方利益的平衡，具有监督和保障作用。近年来，因为恶性会计舞弊导致财务造假的事件屡见不鲜，国外有安然公司、世通公司财务丑闻事件、法尔莫公司会计报表舞弊案，国内有泸州老窖丢失存款1.5亿事件、天合化工遭沽空、上海家化内斗等等，一系列的恶性会计舞弊事件严重打击着投资者的信心，甚至影响到全球金融的发展。倡导内部审计机构的建立以及对于其监督效果评估刻不容缓。在企业决策时，除了董事会、高层管理者、外部审计师，还可以多一层内部审计师的意见作为参考，四方意见使得企业决策更为全面并且具有保障性。

我国是市场和计划相结合的经济制度，近年来财务舞弊事件层出不穷，政府大力提倡内部审计的重要性，要求企业建立内部审计机构，因此在这种背景下建立起来的内部审计机构一定是不成熟、不完善的，于是出现了很多问题，例如：有的内部审计机构的作用仍然只限于财务审计，或者是都没有坚守独立性原则，附属于某个财务部门；有的企业将内部审计机构架空，只是将内部审计工作流于形式一带而过。同时，内部审计制度也不完善，没有一个公正的标准去衡量内部审计结果的好坏，基于种种情况，内部审计的发展举步维艰，因此也达不到人们期望的经营目标。只有企业重视到这一点，正视自身在内部审计方面存在的问题，在遵守我国法律法规的大条件下，建立内部审计控制制度以及内部审计机构，不断改进和完善，以确保这样的增值使得企业持续稳定发展。随着社会经济、政治、文化等日新月异的变化，企业要有独特的敏锐嗅觉，对于自己的内部审计机构和制度的改革应该与时俱进，不能一直沿用老的理念和方法，而是要不断更新知识储备。我们不能用孤立的眼光研究某个因素对于内部审计质量控制的影响，而是要联系企业这个大的整体，将内部环境和外部环境结合起来综合分析，否则得到的结论必定是失真的。