论文总字数：19968字

摘 要

作为直接关乎公民收入的税种之一，个税一直备受关注。这几年来，我国经济增长稳定，一直处于上升状态，但是在个人收入提高的同时出现了不平衡现象，居民收入差距加大，贫富差距悬殊以至于影响我国社会的稳定和经济可持续发展，严重阻碍了我国前进的步伐。

个人所得税是我国宏观调控收入分配的手段和有力杠杆，它既能够增加我国财政收入，又能够调节我国公民收入差距，是我国税收体系中的一个重要税种。随着我国的发展和经济的提高，个人所得税制度已经越来越不能满足我国的发展需要，越来越明显地暴露出其存在的缺陷。于3月5日上午，十三届全国人大一次会议上，李克强总理在工作报告中确切指出本年将提高个人所得税起征点，增加专项费用扣除，以此拉开了个人所得税改革的序幕。

本文是以我国实行的个税制度以及个税征管问题和税负不公问题为基础，借鉴美国、日本个人所得税制模式，同时综合我国现实情况，运用研究对比、归纳总结的研究方法，分析我国个人所得税税制模式的现状，以及存在的问题，并提出针对性的建议以促进我国个人所得税改革。

关键词：个人所得税；税制改革；美国；日本

Research on the Reform of Personal Income Tax System in China

Abstract

As one of the taxes directly related to the income of citizens, the tax has always been a concern.Over the past few years, China’s economic growth has been stable and has been on a rise. However, while personal income has risen, there has been an imbalance, the income gap between residents has increased, and the disparity between the rich and the poor has affected the stability of our society and sustainable economic development. It has seriously hampered the progress of our country.

Personal income tax is a means and forceful leverage for China"s macro-control of income distribution. It can not only increase China"s fiscal revenue, but also adjust the income gap of Chinese citizens. It is an important tax category in China"s taxation system. With the development of our country and the improvement of the economy, the personal income tax system has not been able to meet our country"s development needs more and more, and it has increasingly exposed its existing defects. On the morning of March 5th, at the 13th session of the National People"s Congress, Premier Li Keqiang pointed out in his work report that this year will increase the personal income tax threshold and increase the deduction of special expenses, thereby opening the prelude to personal income tax reform.

This article is based on the individual taxation system implemented in China, as well as individual taxation issues and unfair tax burdens. It draws on the United States and Japan’s personal income tax system models, and at the same time integrates the actual situation in China and uses research comparisons and summarizing research methods to analyze individual individuals in China. The status quo of the income tax system, as well as existing problems, and put forward specific recommendations to promote the reform of China"s personal income tax.

Keywords: Personal Income Tax; Tax Reform; America; Japan

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的及意义 1

1.3 研究内容及方法 1

1.4 论文框架 1

第二章 文献综述 3

2.1国内现状的研究 3

2.2国外现状的研究 4

2.3小结 4

第三章 我国个人所得税制度分析 5

3.1 我国个人所得税制度现状 5

3.1.1个人所得税的概念 5

3.1.2我国个人所得税的产生、发展 5

3.1.3我国个人所得税的征收方式 6

3.1.4十九大下个人所得税的发展 6

3.2 我国个人所得税存在的问题 7

3.2.1 税收制度设计不科学 7

3.2.2 税收征管存在不足 8

3.3其他问题 8

第四章 借鉴国际经验对比我国个人所得税制度 9

4.1 美国个人所得税制 9

4.1.1 综合所得税制度 9

4.1.2 纳税人基本单位 9

4.1.3 扣除制度 9

4.1.4征管制度 9

4.2 日本个人所得税制 10

4.2.1 分类和综合相结合所得税制度 10

4.2.2 完善的税前扣除机制 10

4.3个税缴纳对比——以日本为例 12

4.3.1实例 12

4.3.2启示 14

第五章 完善个人所得税制改革的建议 15

5.1采用综合分类所得税制 15

5.2 扩大征收范围 15

5.3 加强税收征管 15

5.4 费用扣除考虑家庭负担 15

5.5逐步建立个人所得税调整机制 16

5.6 简化税率结构 16

5.7增设对特殊纳税人的费用扣除 16

结 论 17

致 谢 18

参考文献（References） 19

第一章 绪 论

1.1 研究背景

近年来随着我国的高速发展，社会经济发展迅猛，个人收入不断增加，在不断提高人民生活水平的同时，也暴露出我国现行的个人所得税制度存在的各种问题，如较为繁复的税率，较短的低档税率结构造成工薪阶层税负过重；工资、薪金所得的费用减除标准不合理；征收管理的措施及相应的社会配套条件不相符合阻碍了制度革新等各种问题。个人所得税不仅关乎到每个公民，更是我国调节公民贫富差距和保证社会财富合理分配的重要手段，在我国处于重要地位，然而由于存在的各种问题，个人所得税不仅没有起到应有的作用，反而使得工薪阶层变成税负的主要承担者。是以，我国必须要尽快完善个人所得税制，借鉴国外的模式和做法，在改善我国个税模式的同时，加强个人所得税的征收管理制度，保证个税发挥其应有的作用，以减少贫富差距，稳定社会发展，促进经济可持续发展。

1.2 研究目的及意义

在我国的税收体系中，个人所得税起着至关重要的作用，同时作为我国的主要税种，在财政收入中占很大比重，个人所得税对我国的经济稳定和发展具有重要影响。个人所得税最早是在英国的1798年开始推行，于1980年9月中国开始征收，英国自推行以来经历了多次的改革，一直不断完善，由此可见，随着社会的变革和国民经济的发展，个人所得税也需要进行变革以适应外部环境的变化。我国自2006年开展个人所得税改革开始，一直处于“小步微调”的状态，虽然改革方向正确，但是由于技术的不过关和制度的阻碍而难以深入推进。目前环境下，实行的个人所得税制度暴露出越来越多的问题，如工资薪金起征点过低；高收入人群个税流失严重；申报纳税环节存在诸多问题，个人所得税需要改革是毋庸置疑的。个人所得税改革具有重要意义，如个税改革能够调节个人收入差距，避免贫富两极化，促使社会公平；个税改革有利于促进财政收入的增加，维护社会稳定；个税改革有利于促进社会经济稳定发展等，因此目前我们十分必要研究如何高效的对个人所得税进行改革和完善，从而加强税收的收入作用和调节作用。

1.3 研究内容及方法

本文采用案例分析的方法，系统的对我国个人所得税制模式进行概括阐述并且指出其存在的弊端，包括个税的产生、沿革；现状；存在的问题等，并且对比，借鉴美国、日本实行的个税模式，分析我国能否借鉴发达国家先进的制度模式，研究个人所得税改革如何高效的开展进行，从而使得我国的个人所得税制度得到革新和完善。论文重点以及难点在于对我国个人所得税制度模式存在的问题和缺陷的阐述以及对如何进行改革提出合理化建议和改革措施。

1.4 论文框架

第一章：绪论（包括题目背景、研究意义、内容和思路方法）

第二章：文献综述（包括对所参考的文章、期刊进行综合的描述总结）

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