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摘 要

最近几年，电子商务可谓发展迅猛，市场规模急速扩展，电子商务深度融合于实体经济已成为新的经济增长点，同时也是调整经济结构的重要着力点。与传统贸易相比，电子商务拥有直接 性，虚拟性和便捷性的特点，靠着这几种特点，传统贸易的手法被彻底颠覆，带动国际贸易发展进度新时代。我国电子商务的发展相当迅速，2016的电商交易额世界第一，给我国带来巨大的经 济增长和财富价值。然而建立在传统贸易基础上的税收法律体系和征管工作机制不能够适用电子 商务企业，这便造成国家税收的大量流失，所引发的问题也引发各专家学者的大量关注，根据现阶段问题制定相应的税收政策不再是说说而已。

本文具体分析了我国电子商务税收征管的现状以及存在的问题，并以电子商务税收征管的国际借鉴为切入点，对比分析值得我国借鉴的地方；提出了一系列关于强化我国跨境电子商务税收征管的意见和具体举措。

关键词：电子商务；税收征管；国际经验；比较分析

Research on Tax Collection And Management of Electronic Commerce in China

Abstract

In recent years, e-commerce has been developing rapidly, the scale of the market is expanding rapidly, the integration of electronic commerce in the real economy has become a new economic growth point, and it is also an important point to adjust the economic structure. Compared with traditional trade, e-commerce has the characteristics of direct, virtuality and convenience. Depending on these characteristics, the traditional trade technique is completely subverted, driving the development of international trade in a new era. The development of e-commerce in China is quite rapid. 2016 of the electricity suppliers have the largest volume of transactions in the world, bringing huge economic growth and wealth value to our country. However, the tax legal system based on the traditional trade and the system of tax collection and management can not apply the electronic business enterprise, which causes the loss of the national tax, and the problems caused by the experts and scholars have attracted a lot of attention.

This paper analyzes the current situation and existing problems of the tax collection and management of electronic commerce in China, and takes the international reference for the tax collection and management of e-commerce as a breakthrough point, contrasts and analyses the places worthy of reference in our country, and puts forward a series of suggestions and concrete measures to strengthen the tax collection and management of cross-border e-commerce in China.

Key words: Electronic Commerce; Tax Collection And Management; International Experience; Comparative Analysis

目 录

第一章 绪 论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究意义 1

1.3 研究方法 1

第二章 电子商务的发展及涉税特点 2

2.1 电子商务的发展 2

表 2-1 中国电子商务市场交易额 2

表 2-2 中国网购用户规模 2

2.2 电子商务涉税特点 3

2.2.1 虚拟性 3

2.2.2 电子商务交易过程无纸化 4

第三章 文献综述 5

3.1 电子商务涉税问题 5

3.2 电子商务税收征管问题的原因 5

3.3 国外发达国家电子商务税收征管问题研究 5

3.4 完善我国电商税收征管体制的建议 5

第四章 我国电子商务税收征管存在的主要问题及原因分析 7

4.1 我国电子商务税收征管主要问题 7

4.1.1 税收管辖权难以界定 7

4.1.2 纳税主体难以确定 7

4.1.3 纳税申报自主性不高 7

4.1.4 税收法规落后于电子商务的发展 7

4.1.5 税务稽査难度加大 8

4.2 我国电子商务税收征管现状原因分析 8

4.2.1 缺乏统一的认识 8

4.2.2 缺乏完善的电子商务法律体系 8

4.2.3 有效的征管手段的缺乏 8

第五章 电子商务税收征管的国际借鉴与思考 10

5.1 国际经验 10

5.1.1 美国 10

5.1.2 欧盟 10

5.1.3 印度 10

5.1.4 经济合作与发展组织 11

5.2 电子商务税收征管的国际借鉴得到的启示 11

5.2.1 坚持税收中性，不开征新税种 11

5.2.2 重视税负实质公平，实行差别税制 12

第六章 优化我国电子商务税收征管的建议与对策 13

6.1 确定适合中国的电商税收征管的原则 13

6.2 完善中国电子商务税收征管法律法规 13

6.3 完善中国电子商务税收征管体系 14

6.3.1 加强与电商平台的合作，完善电子商务税务登记制度 14

6.3.2 加强与第三方支付平台合作，实现“资金流”控税 14

6.3.3 建立信息共享机制，实现税款稽查 15

6.4 建立纳税人信用评级系统，提高纳税遵从度 15

参考文献 16

致 谢 17

第一章 绪 论

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