摘 要

由于经济社会的进步，股票期权激励在人们的生活中日益涉及,所以我国政府也开始高度重视起期权激励制度。《实施股票期权激励实施办法》由证监会发布，该办法的是2006年1月1日，让股票期权激励的大理论框架被基本构成。授予管理者在一定时间，和一定条件下，以既定价格购买公司股票的权利即为股票期权激励。但从2010年之后随着采用股权激励的企业日益增多，过去制定的激励方法在实践操作中产生了问题。现在的准则规定，授予管理层的股票期权，要作为费用处理，金额采用期权定价公式确定。本文分析期权作为费用处理的原因、金额确定的方法，以及对资本市场的影响。了解什么是激励成本以及成本确定的方法。将上市公司的具体做法和产生的问题进行分析,对于上述问题和我国国情，相关建议被提出,借此来对我国的股票期权会计准则及其理论框架进一步进行完善。

关键词：股票期权；费用化；确认；计量

Study on the accounting of stock option incentive

Abstract

With the continuous progress of economic society, stock option incentive is involved in people's life, and our government begins to attach great importance to the option incentive system.. Thus, the stock option incentive system will gradually develop along with the development of Chinese enterprises.. Securities Regulatory Commission issued "the implementation of the stock option incentive measures for implementation", the measures implemented since January 1, 2006, the provisions of the basic theory frame of the stock option incentive, stock option incentive grant management personnel in a certain period of time under certain conditions at a predetermined price to buy company stock rights. But since 2010, with the increase of the stock companies, the incentive method in the past has been created in the practice of the problem.. The present criterion provides that the stock option, which is awarded the management, is used as the cost, and the amount of the option is determined by the option pricing formula.. This paper analyzes the reasons, the amount of the option, the method of the cost, and the impact on the capital market.. Understand what is the incentive costs and the cost of determining the method. Analysis of listed companies of the specific practices and the cause of the problem, according to the actual situation of our country, the proposed some suggestions, hoping to China's stock option accounting standards and the theoretical framework of further improvement.

Keywords: The stock option; Cost ;Confirm;Metering

目录

摘要 I

Abstract II

1.前 言 1

1.1研究背景和意义 1

1.2关于股票期权会计问题的文献综述 1

1.2.1国外文献综述 1

1.2.2国内文献综述 2

1.3研究的主要问题及写作结构 2

2.股票期权理论基础 3

2.1股票期权相关概念 3

2.1.1股票期权的概述 3

2.2股票期权激励 3

2.2.1激励理论 3

2.2.2股票期权激励成本 4

2.2.3股票期权激励成本确定方法 4

3.上市公司股票期权激励的会计处理现状分析 5

3.1上市公司股权激励基本概述 5

3.1.1我国上市公司实施股票期权激励的现状分析 5

3.2股票期权激励会计确认问题 7

3.2.1费用化 7

3.2.2确认时点 8

3.2.3金额 8

3.3股票期权激励会计核算 8

3.4信息披露 9

4.伊利公司股票期权激励会计处理分析 9

4.1 伊利公司股票期权激励计划简介 9

4.2 伊利公司股票期权会计处理 9

4.3 伊利公司股票期权信息披露 10

4.4 伊利公司股票期权会计处理问题 11

4.5对伊利公司股票期权会计处理问题的建议 11

5.股票期权会计处理建议 12

5.1相应的建议与对策 12

6.结论 14

致谢 15

参考文献 16

1.前 言

1.1研究背景和意义

证监会发布《实施股票期权激励实施办法》^[8]，自2006年1月1日起实施，股票期权激励的理论基本大框架进行了规定。股票期权激励，一定条件下，一定的时间内，管理者用规定的价格买入公司的股票。但从2010年之后随着采用股权激励的企业日益增多，过去制定的激励方法在实践操作中产生了问题。比如，管理者会去破坏部分股东利益，为了保护自己的利益^[22]。而股权激励，如果被滥用，会社会稳定构成威胁，并导致一些不公平的情况，公司还加重了负担^[7]。所以，股票期权激励利弊均有。能让所有者和经营者之间的利益冲突进行协调，使代理成本降低^[23]，以提升企业价值。由于中国的法律体系不断改善，愈来愈多的公司采用股权激励这一长期手段。2006年2月的会计准则，对上市公司如何确认、处理股权为基础的会计核算进行了相关规定。在这种情况下，我们研究了股票期权激励出现的问题，在新会计准则下，对出现的问题，相应的建议也被提出，完善了我国的会计准则。

1.2关于股票期权会计问题的文献综述