企业流动资产管理研究——以酒鬼酒为例毕业论文_会计学毕业论文

企业流动资产管理研究——以酒鬼酒为例毕业论文

2021-04-19更新

摘 要

流动资产是指企业持有的,可以在一个正常营业周期内变现或者耗用的资产,主要包括货币资金、短期投资、应收账款和存货等。在企业中,流动资产过多,可能影响企业资金的使用效率和盈利能力,或者因为没有充分利用商业信用和借款能力,从而偿失机会成本;相反,流动资产不足,会导致多种负面成本,如延迟支付、非预期借款的额外利息等,而严重的流动性赤字会导致偿付能力不足甚至破产。

本文以酒鬼酒股份有限公司为例,通过财务报告和其他相关资料,同时结合行业的宏观环境及其相关财务信息,对酒鬼酒公司2010年-2014年的货币资金管理、短期投资管理、应收账款管理和存货管理各方面进行了全面分析,发现酒鬼酒公司因内部控制失效,自2013年开始,企业的货币资金、经营性现金流和主营业务收入大幅减少,存货数额增加,导致相关财务指标均不容乐观。经分析,酒鬼酒公司的内部控制存在未能明确各责任单位职责权限、风险评估频率低、控制活动流于形式化和缺乏横向内部信息沟通平台等问题,并针对以上问题提出应明确各责任单位职责权限、增加风险评估频率、落实控制活动和建立内部网络交流平台等相关建议。

关键词:流动资产;酒鬼酒公司;内部控制

The management of liquid assets

—With Jiugui liquor company for example

ABSTRACT

Liquid assets refers to the enterprises can be realized or consumed within a normal operating cycle, mainly including the monetary funds, short-term investments, accounts receivable and inventory, etc. In the enterprise, if liquid assets is too much, it will affect the efficiency and profitability of enterprise funds, or because they did not make full use of commercial credit and lending capacity, leading to losing opportunity cost; On the contrary, the lack of liquid assets can lead to a variety of negative costs, such as the delayed payment, the expectations of additional interest on a loan, etc., and severe liquidity deficit leads to insufficient solvency or even bankruptcy.

This paper takes Jiugui liquor company as an example, through the financial report and other related information, also combining the macro environment and relevant financial information of the industry, analyzing the management of monetary fund ,short-term investments, accounts receivable and inventory in Jiugui liquor company since 2010-2014 year. We found that because of the internal control failure, the monetary fund, the operating cash flow and prime operating revenue of the company dropped sharply, the amount of inventory increases since 2013 year, so that the relevant financial indexes is not optimistic. By analyzing, the internal control of the Jiugui liquor company has many drawbacks in being clear all responsible unit,low frequency of riak assessment,control activities become institutionalized and lack of lateral internal information communication platform, and focused on the related problems of analysis found that the responsibility of unit should be clear, increasing the frequency of risk assessment, implementation of control activities and the establishment of network communication platform and related Suggestions.

Key words: Liquid assets;Jiugui liquor company;Internal control

目 录

1 前 言 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的与意义 1

1.3 文献综述 1

1.4 研究方法和路线 3

2 酒鬼酒的战略分析 4

2.1 行业性质分析 4

2.2 公司简介 5

2.3 SWOT分析 5

3 酒鬼酒的流动资产管理问题分析 7

3.1 流动资产管理现状分析 7

3.1.1 货币资金管理分析 7

3.1.2 短期投资管理分析 8

3.1.3 应收账款管理分析 9

3.1.4 存货管理分析 10

3.2 流动资产管理问题及分析 12

3.2.1 内部控制环境不完善 12

3.2.2 风险评估不到位 12

3.2.3 控制活动形式化 13

3.2.4 缺乏横向内部沟通平台 13

3.2.5 内部监督力度不足 13

4 流动资产管理建议 15

4.1 完善内部控制环境 15

4.2 加强风险评估工作 15

4.3 落实控制活动 15

4.4 构建双向的内部信息沟通平台 16

4.5 强化内部监督力度 16

5 研究结论与展望 17

5.1 研究结论 17

5.2 研究展望 17

致 谢 18

参考文献 19

附录A 21

附录B 24

附录C 25

1 前 言

1.1 研究背景

经过2001年-2011年白酒企业的黄金十年后,白酒企业们手握数以十亿、百亿计的货币资金,而其中基本是以银行存款的形式存在。即使从2013年开始,整个行业因经济增速下滑、“塑化剂”风波、限制三公消费和产能过剩等原因步入深度调整期,白酒企业仍然具有强大的资金优势。以酒鬼酒为例,2014年年报显示,报告期末,公司拥有24165万元的货币资金、209万元的应收账款和78094万元的存货。

而近年来,酒鬼酒、泸州老窖和北大荒巨额银行存款消失一事,则凸显出“不差钱”的白酒上市公司流动资产管理能力低下的尴尬。目前白酒行业正处于弱复苏状态,竞争越来越大,市场集中度加速向龙头企业靠拢,非龙头企业继续负增长。面对现状,企业只有充分利用自身的品牌、资金和管理等优势迅速抢占市场份额,才能增强竞争优势。因此,这对于拥有巨额流动资产的白酒企业来说,加强其管理显得尤为重要。

1.2 研究目的与意义

酒鬼酒1亿现金被人盗取、泸州老窖1.5亿元存款失踪、北大荒1.9亿元资金莫名消失,这频繁的存款丢失事件,充分证明了各公司低下的流动资产管理效率。另外,身为“现金奶牛”的白酒上市公司,它们拥有着巨额的货币资金、应收账款和存货等流动资产,若管理不善,很有可能导致公司破产。而且,随着白酒行业黄金十年的消逝,市场产能过剩以及竞争压力日趋严峻等问题凸显,企业更应加强对流动资产的管理,才能增强企业流动性,提高核心竞争力。

本文拟通过酒鬼酒股份有限公司的财务报告和其他相关资料,同时结合行业的宏观环境以及相关财务信息,对公司的流动资产展开全面研究分析,从而指出其流动资产管理的现状,并分析其管理上存在问题,进而提出相应的改进意见。

1.3 文献综述

20世纪70年代以前,对于流动资产的研究,主要是对流动资产如何优化进行研究,基本以数学模型为基础。例如:在存货管理方面,对于如何确定进货时间和进货批量,有经济订货量基本模型及其基本模型的扩展。从20世纪70年代以后,对流动资产管理的研究已经拓展到整体研究,而不仅限于单项研究。

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