摘 要

在20世纪70年代，随着以美元为中心的国际货币体系——布雷顿森林体系的瓦解、固定利率转变为浮动利率以及经济的全球化、贸易化，使得金融市场的风险增大，因而，金融工具作为一种全新的交易方式开始出现在人们的视野之内。

由于出现了衍生金融工具，国际会计准则理事会、美国财务会计准则委员会等为了具体的对衍生金融工具进行准确的计量，使得相关会计问题规范化，因而颁发了一系列的文件。并且，在2014年我国对以往的准则进行了部分的修订，于7月1日开始正式执行，与金融衍生工具有关的是22、23、24、37号准则，主要叙述的是关于金融工具的会计问题。虽然衍生金融工具在国外发达国家已经取得了一定的研究成果，但在我国还是不成熟的。因此，笔者认为对衍生金融工具具体的相关的会计问题进行相对性研究是有必要的。

本文在国际会计准则、美国财务会计准则与我国新会计准则的背景下，结合我国目前对衍生金融工具在会计确认、会计计量和会计信息披露等方面存在的一系列问题进行探讨，最后认为，公允价值计量属性的效果是最好的，亦是最有效的。

文章的主要内容分为六部分：第一部分介绍了衍生金融工具国内外研究成果以及本文研究的内容；第二部分是介绍衍生金融工具的理论，包括含义、分类以及特点。下面三部分分别论述了与衍生金融工具相干的会计问题，包括会计确认、会计计量和会计信息披露三部分具体内容。最后提出了对我国衍生金融工具会计问题研究的建议：准则的制定应当具有超前性，借鉴国外成功经验以及结合我国国情的金融创新。

关键词：衍生金融工具；会计确认；会计计量；会计信息披露

Research on issues of derivative financial instruments accounting

ABSTRACT

With the dollar as the center of the international monetary system -- the collapse of the Bretton Woods system, the transformation of fixed rate to floating interest rates and economic globalization and trade of the financial market risk increases, therefore, the derivative financial instruments began to appear in people's view.

With the emergence of derivative financial instruments and the international accounting standards board and the financial accounting standards board and to specific to derivative financial tools for accurate measurement, making accounting issues related to standardization and awarded the a series of documents. And on July 1, 2014, China issued new accounting standards for business enterprises.Financial derivative is a tool on 22, 23, 24, No. 37 criterion. They are talking about financial instruments recognition, measurement and information presentation. Although the derivative financial instruments in developed countries already have a certain development.The research is still in the initial stage, compared with developed countries is relatively lagging behind.

The under the background of international accounting standards and China's new accounting standards, the existence of derivative financial instruments in accounting recognition, accounting measurement and accounting disclosure .Some problems are discussed, finally comes to the conclusion that the application of fair value measurement of derivative financial instruments.

The main content of the article is divided into six parts: The first part introduces the derivative financial instruments to the domestic and foreign research results and content of this paper.The second part introduces the derivative financial instruments related theory, including the meaning, classification and characteristics. The follow three parts respectively expounds the derivative financial instruments related to the problem of accounting, including accounting measurement and accounting information disclosure three parts and to our country derivative. Finally, the suggestion that the formulation of the criterion should be advanced, the development of the innovation direction of the derivative tools and the financial innovation should be determined.

Key words: derivative financial instrument; accounting confirmation; accounting caculate; accounting information publish

目 录

1 引言 - 1 -

1.1 文献综述 - 1 -

1.2 研究内容 - 2 -

2 衍生金融工具的相关理论 - 3 -

2.1 衍生金融工具的定义 - 3 -

2.2 衍生金融工具的分类 - 4 -

2.3 衍生金融工具的特点 - 5 -

3 衍生金融工具的会计确认 - 6 -

3.1 初始确认 - 6 -

3.2 终止确认 - 6 -

3.3 对衍生工具确认问题的思考 - 7 -

4 衍生金融工具的会计计量 - 8 -

4.1 计量属性 - 8 -

4.1.1 计量属性的介绍 - 8 -

4.1.2 计量属性的概念 - 8 -

4.1.3 历史成本与公允价值的比较 - 9 -

4.2 衍生金融工具会计计量属性的选择 - 10 -

4.2.1 国际会计准则理事会对衍生金融工具计量属性的确定 - 10 -

4.2.2 美国财务会计准则委员会对衍生金融工具计量属性的确定 - 10 -

4.3 我国对衍生金融工具计量的现行规定 - 10 -

4.3.1 衍生金融工具的初始计量 - 10 -

4.3.2 衍生金融工具的后续计量 - 11 -

4.4 公允价值会计计量的思考 - 11 -

5 衍生金融工具的信息披露 - 12 -

5.1 衍生金融工具会计信息披露的一般原则 - 12 -

5.2 相关会计准则对衍生金融工具披露的规定 - 12 -

5.3 对衍生工具会计信息披露的思考 - 13 -

6 促进我国衍生金融工具会计发展的建议 - 14 -

结 论 - 15 -

致 谢 - 16 -

参考文献 - 17 -

引言

1.1 文献综述

（1）国外研究状况

20世纪70年代，衍生金融工具伴随着金融交易全球化、贸易化开始出现，对整个世界产生了极大的影响.