摘 要

随着我国市场经济的发展和我国国有企业改革的深入，国有企业开始像其他企业一样参与市场竞争，成为市场竞争强有力的主体之一。国有企业为了拓展项目、扩大销售业务以提高效益，除了提高产量、降价以及提高服务质量等，还会采取赊销的方式，于是便产生了应收账款。因此，国有企业应该致力于降低并且控制应收账款。

本文选取中铁四局二公司为研究对象，并以宁波北环枢纽工程项目部为例，运用文献整理、会计数据对比、财务比率分析等方法，阐述了宁波项目部应收账款的控制及管理现状，以此分析国有企业应收账款风险控制中所存在的问题，以及如何解决这些问题。中铁四局二公司作为中铁集团有限公司的全资子公司，属于国有企业中综合施工能力十分强劲的大型施工企业，其下属项目部众多，分层管理。本文就宁波分项目部的会计事项为例，首先分析了项目部的经营状况、发展前景等基本概况，然后分析了项目部应收账款风险控制的现状和应收账款的现有风险，从三个方面的分析结果指出项目部应收账款现存的问题及其成因，最后有针对性的构建出项目部应收账款的风险控制体系。从项目部的具体问题和解决方案大方向地来看国有企业所存在的问题，使得中铁四局二公司应收账款的风险控制问题得到合理而具体的解决。

关键词：国有企业；应收账款；风险控制；宁波项目部

Research of the Second Engineering Co., Ltd of CTCE Group Accounts Receivable Risk Control

——A Case of Ningbo Project Department

ABSTRACT

With the development of market economy and the rapid advance of state-owned enterprises reform in China, central enterprises start to participate in market competition like other enterprises, becoming one of the strong body in market competition. State-owned enterprises would not only improve the quality of project, lower the project price and improve the quality of service, but also sell on credit to sell projects and service and do bidding to expand projects and the business of selling to improve economic performance. The account receivable is produced. It is a difficult problem urgent to be solved in work of state-owned enterprises to control and reduce the risk of accounts receivable.

The author selects the Second Engineering Co., Ltd as the research object and takes Ningbo project department as an example, comprehensively expounds that how the accounts receivable risk control is implied into real work. Then simply analyses the existing problems in accounts receivable risk control in state-owned enterprises, the reasons and the solutions. As a wholly owned subsidiary of CTCE group, THE SECOND ENGINGGRING CO., LTD is a large construction enterprise with comprehensive construction capacity in state-owned enterprises, which has a large number of project departments. The management is hierarchical. As the example of CTCE group, firstly, I analyzed the general situation of Ningbo project department, such as the operating conditions and the prospect of development. Then I analyzed the current situation of the control of accounts receivable risk in the project department and the existing risk of receivables. I pointed out the existing problems and the reasons from the three results of the analysis. At last, I constructed the targeted accounts receivable risk control system. Therefore, the current problem of the Second Engineering Co., Ltd has been solved reasonably and concretely.

Key words: State-owned enterprises; Account receivable; Risk control; Ningbo department

目 录

1 前言 1

2 应收账款风险控制的基本理论 3

2.1应收账款的定义 3

2.2企业信用政策 3

3 宁波北环项目部应收账款风险的现状分析 5

3.1中铁四局二公司宁波北环项目部基本概况 5

3.1.1中铁四局二公司发展历程及经营状况 5

3.1.2宁波北环项目部发展状况 6

3.2宁波北环项目部应收账款风险控制现状 8

3.2.1项目部原赊销流程 8

3.2.2项目部原催账政策 8

3.3宁波北环项目部应收账款风险分析 9

3.3.1项目部应收账款增长速度分析 9

3.3.2应收账款与营业收入对比分析 10

3.3.3应收账款占流动资金的比重 12

3.3.4应收账款账龄与坏账计提情况 12

4 宁波项目部应收账款现存问题及产生原因 14

4.1现存问题 14

4.2成因分析 14

4.2.1控制环节较薄弱，控制制度不健全 15

4.2.2信用风险管理不完善，导致应收账款管理不到位 15

5 应收账款风险控制体系的构建 17

5.1事前控制 17

5.2事中控制 17

5.3事后控制 18

5.3.1进行应收账款的动态分析，建立人员业绩考核制度 18

5.3.2完善企业催收制度 18

结 论 20

致 谢 22

参考文献 23

1 前言

随着市场经济的发展，经济开始信用化、贷款化，赊销作为一种企业必不可少的营销策略和信用手段应运而生，赊销所对应的款项即为应收账款。^[1]应收账款能够充分发挥企业的生产能力，提高产品市场占有率，拓展项目，扩大销售业务，以提高效益，提升利润。但在企业的经营管理中，由于企业风险意识不够强烈，总是急功近利，盲目地追求市场而造成应收账款长期居高不下，形成各种呆账、坏账、拖欠工程款的情况比比皆是。应收账款对企业产生了积极和消极双面的影响。^[2]中铁四局二公司是世界500强企业中国中铁股份有限公司的骨干成员单位中铁四局集团有限公司的全资子公司，是具有综合施工能力的国有大型施工企业，其经营范围为铁路、公路、市政工程等。作为一个工程项目庞大、资金构造复杂的国有企业，应收账款的风险控制应该摆在十分重要的位置上。调查显示，我国国有企业的应收账款占流动资产的比重超过了半数，是导致资金周转困难的主要原因。国有企业及其下属工程项目队所负担的工程款都十分巨大，一般一项工程在3-5年左右，若应收账款长期居高不下，最终便会形成坏账，而工程所担负的责任重大，一旦资金周转不灵活，工程便无法继续，投标者便会撤资从而形成信用危机。因此，企业是否能够安全持续发展，担负起巨大的工程责任，关键在于应收账款的风险控制，企业应收账款的管理研究迫在眉睫。

应收账款是企业经营的重要内容，企业的发展依赖于对其进行综合、科学、有效地管理及控制。^[3]通过对应收账款风险的分析成因及控制研究，可以很好的了解应收账款的账龄、风险、周转率、坏账准备计提等，就可以对应收账款进行控制。对于信誉差的客户，应收账款会适当减少，合同中的账龄也可以适当减小，还能有针对性的增加现金折扣以鼓励企业提前还款。通过分析应收账款的风险成因及其控制，也可以了解企业坏账准备的结构、比例等等，并通过一系列的账龄分析，对应收账款进行有针对性的控制。对应收账款进行系统化管理可以帮助企业制定明确的信用政策，提高应收账款的流动性，改善与应收账款有关的财务指标，减少企业应收账款的风险，加强企业对应收账款的动态监控，避免企业陷于财务危机，从而提高企业的融资能力，增强企业在市场上的竞争力。