摘 要

个人所得税是一种直接税，是对自然人取得的各种应税所得为对象从而征收的，是促进社会公平、体现国家宏观经济政策、调节收入分配的重要工具，近年逐渐成为了我国主体税种之一，受到了社会各个阶层的普遍关注。个人所得税创立于1799年至今以有200多年的历史了。现在，全世界大约有150多个国家和地区征收此税，将近40个国家的个人所得税税收是被作为主要税收来源，在绝大多数的发达国家中，个人所得税的税收都是财政收入的主要部分。在中国，个人所得税成为仅次于企业所得税、营业税、增值税之后的第四大税种。

本文先阐述了个人所得税征收管理的背景以及研究的意义，和现在国内外的研究现状，接着又介绍了个人所得税的含义、发展以及征收管理的原则。其次又从几个方面讨论了我国个人所得税征管中存在的问题，然后从自然、制度、社会这三个视角剖析了个人所得税征管问题的原因。虽然发达国家的个人所得税制度与我国不同，但先进的征管经验还是值得我国借鉴的，本文选取了有代表性的发达国家的先进经验，结合了我国国情，针对我国的个人所得税征收管理提出了一些建议。

关键词：个人所得税；征收管理；研究

Personal Income Tax Collection And Management

Abstract

Personal income tax is a direct tax, it is an important tool to promote social equity, reflect national macroeconomic policy and adjust income distribution. it has become one of the main taxes in China, and has been paid close attention by all social classes. Personal income tax was founded in 1799 to now have more than 200 years of history. Now, there are more than 150 countries and regions in the world levy this tax, nearly 40 countries as the main source of income tax revenue, in the majority of developed countries, personal income tax revenue is the main part of fiscal revenue. In China, individual income tax is the fourth largest tax after enterprise income tax, business tax and value added tax only after.

This article first elaborated the personal income tax collection management background and the research significance, and the present domestic and international research present situation, then introduced the personal income tax meaning, the development and the collection management principle. Secondly, it discusses the problems in the management of individual income tax from several aspects, and then analyzes the causes of individual income tax collection from the three perspectives of nature, system and society. Although the individual income tax system in developed countries is different from ours, the advanced experience of management and management is worth our country. this paper selects the advanced experience of representative developed countries, combined with the situation of our country, and puts forward some suggestions for the personal income tax collection and management.

Key words: personal income ；tax collection ；management

目 录

1 前言 - 1 -

1.1 研究背景 - 1 -

1.2 研究意义 - 1 -

1.3 研究现状 - 1 -

1.3.1 国外研究现状 - 1 -

1.3.2 国内研究现状 - 2 -

1.4 研究内容 - 4 -

2 个人所得税的理论概述 - 5 -

2.1 个人所得税的含义 - 5 -

2.2 个人所得税的发展 - 5 -

2.3 个人所得税征收管理的原则 - 6 -

2.4 课征环节方法 - 7 -

3 个人所得税征收管理中的问题与原因 - 8 -

3.1 我国个人所得税征管中存在的问题 - 8 -

3.1.1 公民的纳税意识比较薄弱 - 8 -

3.1.2 纳税的征收管理手段相对落后 - 9 -

3.1.3 征收管理的信息不畅 - 9 -

3.1.4 纳税申报的制度不完善 - 9 -

3.1.5 各部门之间缺少合作 - 10 -

3.1.6 社会监控体系不完善 - 10 -

3.2 我国个人所得税征管中存在问题的原因 - 10 -

3.2.1 自然原因 - 10 -

3.2.2 制度原因 - 10 -

3.2.3 社会原因 - 11 -

4 发达国家个人所得税征收管理的借鉴 - 12 -

4.1 美国的个人所得税制度、征收管理 - 12 -

4.1.1 美国个人所得税制度 - 12 -

4.1.2 美国个人所得税征管 - 12 -

4.2 日本的个人所得税制度、征收管理 - 12 -

4.2.1 日本个人所得税制度 - 12 -

4.2.2 日本个人所得税征管 - 13 -

4.3 瑞典的个人所得税制度、征收管理 - 13 -

4.3.1 瑞典个人所得税制度 - 13 -

4.3.2 瑞典个人所得税征管 - 13 -

5 完善我国个人所得税制度与改进征收管理的建议 - 14 -

5.1 完善我国个人所得税制度的建议 - 14 -

5.2 改进我国个人所得税征收管理的建议 - 14 -

5.2.1 从社会的角度 - 14 -

5.2.2 从征税人的角度 - 15 -

5.2.3 从纳税人的角度 - 15 -

结 论 - 17 -

致 谢 - 18 -

参考文献 - 19 -

1 前言

1.1 研究背景

2016年，我国GDP为744127亿元，比上年增长6.7%，人均GDP为55412,49元。随着经济的高速发展，收入分配不均衡越来越显著，这种不均衡的发展可能会导致一系列的社会问题产生，收入集中化正在阻碍着中国前进的脚步。个人所得税作为一种直接税，在促进社会和谐发展、调节收入分配不均上起到了不可或缺的作用，因此怎样通过科学有效的个人所得税征管手段来促进税收的公平，现在已经成为一个非常重要的讨论话题。

个人所得税起源于1799年的英国，之后在美国、法国、德国等发达国家相继开始实施。我国的第一部个人所得税法《中华人民共和国所得税法》在1980年9月颁布并实施 ，在1993年到2011年之间经历了6次修改。我国现行的《个人所得税法》是根据十一届二十一次会议的精神进行的修改，至今已实施了6年。

1.2 研究意义

根据相关的法律规定，对于在中国境内有住所，或者没有住所但在境内住满一年的个人，从中国境内以及境外取得的所得要依照相关法律缴纳个人所得税；对于在中国境内无住所也不居住的，或者是无住所但在境内居住不满一年的人，从中国境内取得的所得要依照相关法律缴纳个人所得税。