摘 要

税收是具有无偿性、强制性和固定性特点的国家主要的一种财政收入形式。个人所得税更是通过其调节的职能，改变社会财富的积累情况，使之趋于合理可控，从中体现着国家的公平和效率。

高收入者作为高收入阶层，其个人所得税的征纳与国家的大部分税收密切相关，对我国的税收平衡和贫富之间的差距产生重大的影响。但是纵观我国社会现状，工薪阶层却负担着大部分的税负，高收入者不仅没有承担相应的责任，还借着自身优势想法设法偷税漏税。国家税法征收制度的不完善、政府执法力度的欠缺是一方面，作为纳税的主体更应该明确按时纳税的义务，降低政府在征管过程中的工作难度，只有这样才能保证国家经济的飞速发展。

本文首先阐述了个人所得税关于定义、特征和税目这三方面的理论，接着由12万元这一分界线对高收入者人群和中低收入者人群进行界定。之后联系我国税率税制和近几年的基尼系数等具体数据，揭示了我国个人所得税流失严重的现状和征管过程中急需的问题。最后，从俄罗斯、英国、美国和日本这四个国家的税收政策出发，汲取他们在个人所得税征管方面的先进经验，从不同的角度总结能缓解我国个人所得税流失的办法。

关键词：高收入者；个人所得税；税收征管

Research on the collection and management of personal income tax for the high income earners

ABSTRACT

Taxation is the most important form of fiscal revenue in the country with gratuitous, mandatory and fixed characteristics. Personal income tax is through its regulatory functions, to change the accumulation of social wealth, so that it tends to be reasonably controllable, which reflects the country's fairness and efficiency.

As a high-income earner, the income of the individual income tax is closely related to the majority of the country's taxation, which has a significant impact on the gap between our country's tax balance and the rich and the poor. But look at the status quo of our society, the working class is burdened with most of the tax burden, high income people not only did not bear the corresponding responsibility, but also by their own ideas to try to tax evasion. The lack of government tax law levy system, the lack of government law enforcement is on the one hand, as the main body of taxation should be aware of their own need to pay taxes on time obligations, reduce the government in the process of collecting and managing the difficulty, the only way to ensure the rapid development of national economy.

This paper first elaborates the theory of personal income tax on the three aspects of definition, characteristics and tax, and then defines the high income earners and middle and low income groups from the dividing line of 120,000 yuan. Afterwards, the specific data of the tax rate and the Gini coefficient in recent years have revealed the serious situation of the loss of personal income tax and the urgent problem in the process of collecting and managing. Finally, from the four countries in Russia, the United Kingdom, the United States and Japan, the tax policy, learn from their personal income tax collection and management of advanced experience, from a different point of view, summed up to ease the loss of personal income tax approach.

Key words：High earners； personal income tax； Tax Collection；

目 录

1 前言 1

1.1研究背景 1

1.2研究目的及意义 1

1.3研究现状 2

1.4研究内容 2

2 个人所得税的相关理论和高收入者的界定 3

2.1个人所得税的概念、特征和税目 3

2.2高收入者的界定 3

3 我国高收入者个人所得税征管现状及存在的问题 5

3.1税率制度不完善 5

3.2纳税申报存在局限性 5

3.3个人所得税调节作用弱 5

3.4个人所得税流失严重 6

4 我国高收入者个人所得税征管存在问题的成因分析 8

4.1从税法、税制原因分析 8

4.2从税收征管分析 8

4.3从纳税人义务分析 9

4.4从执法力度分析 9

5 国外高收入者个人所得税征管的经验及启示 10

5.1国外个人所得税征管的经验 10

5.1.1俄罗斯 10

5.1.2美国 10

5.1.3英国 11

5.1.4日本 11

5.2各国治理经验对我国的启示 11

6 完善高收入者个人所得税征管的建议 13

6.1完善税法税制 13

6.2提高征管水平 13

6.3加大执法力度 14

6.4建立举报激励制度 14

6.5培育纳税人意识 14

6.6推行严密的税务代理制度 15

结 论 16

致 谢 17

参考文献 18

1 前言

1.1研究背景

《中华人民共和国个人所得税法》的颁布标志着我国的个人所得税制度的成功建立，经过几十年的修订更改我国个人所得税制度已经渐渐有了一套体系，但是和发达国家相比还是存在许多问题，需要不断的发展完善才能适应现阶段中国的发展，真正起到调节的作用。

经济发展和物价水平的提高使得原有的个人所得税制已经不能适应现在的态势。个人收入分配越来越悬殊，富人更富穷人更穷，如此的发展下去必将给社会的安全稳定带来威胁。高收入者收入高算是社会的高阶层，他们本该是个人所得税征收的主体，只有对他们严加征管才能使社会财富积累趋于公平。但是由于我国税收制度不完善、执法力度欠缺等相关因素，使得这些高收入者成为偷税漏税的典型。

1.2研究目的及意义

税收是国家财政收入的主要来源，个人所得税的主要作用是调节高低收入者的收入分配，对社会的整体财富进行二次分配，用国家的调控手段来维护社会的公平和效率。高收入者作为社会高阶层人群，其个人所得税与国家的大部分税收紧密联系，影响着我国的税收平衡，改变着我国的贫富差距。对于其研究能够反映出我国在个人所得税征管上存在的不足之处，使国家加强对其征管力度，达到经济上宏观调控，维护市场秩序的作用。

本文主要研究的就是针对这部分高收入者个人所得税的征纳，由此来减轻工薪阶层的负担，真正的体现国家税负的公平，使每一个中国公民都有合法纳税的意识，为国家的长治久安贡献一份力量。该研究能使国家反思在执法过程中的不当之处，从而加强对个人所得税的征管力度。真正达到调节收入分配，在经济上进行宏观调控，维护市场的秩序，这对于我国现阶段的发展具有一定的现实意义。