营改增对信息技术业的税负影响研究毕业论文_会计学毕业论文

营改增对信息技术业的税负影响研究毕业论文

2021-04-08更新

摘 要

从2012年开始,我国在上海等几个省市开展“营改增”的试点工作,13年8月1日之后在全国范围实行“营改增”工作。“营改增”作为结构性减税的一项重要工作,对我国正在大力支持的高新技术产业之一的信息技术业,产生的税负影响直接作用于此行业的发展方向和发展态势。

本文从信息技术业小规模纳税人和一般纳税人开始,分别从流转税,附加税和所得税等环节进行讨论。经过分析得出,“营改增”切实使得小规模纳税人的税负降低了,而对一般纳税人的影响取决于企业的成本结构,议价能力,经营情况等多种要素,其降税负的实际情况如何需要进一步实际统计。

上海地区为信息技术业良好发展的代表性地区,也是“营改增”首先试点的地区,所以本文选取了“营改增”初年2012年前后各5年的上海信息技术业上市公司作为样本,统计其每年的营业总收入和支付的各项税费,通过后者与前者的比值计算税负率,再对平均税负率的变化趋势分析。

分析得出,“营改增”一年后上海地区信息技术业的税负率明显降低。本文接下去阐述了此种变化趋势的几个可能的原因。同时为信息技术业企业提供了充分迎接“营改增”降税负的几点建议。

“营改增”降低了信息技术业的税负水平,吸引社会资本进入信息技术业;优化信息技术业的行业分工,使分工更加专业化,配套化;提升企业利润率,使企业能够加大研究投入,从而推动行业创新。

关键词:信息技术业;“营改增”;税负

Research on the influence of “BT to VAT” on tax burden of information technology industry

ABSTRACT

Since 2012, China has carried out the pilot work of replacing business tax with value-added tax in several provinces and cities, including Shanghai. After August 1, 2013, the nationwide implementation of the work of replacing business tax with value-added tax has been carried out. “BT to VAT”(business tax to value-added tax) is strong support of information technology is one of the high-tech industries to our country, as an important work of structural tax cuts. Its tax influence directly impact on the industry development direction and development trend. This paper starts from the small-scale taxpayers and the general taxpayers in the information technology industry, and discusses circulation tax, additional tax and income tax respectively. After analysis, “BT to VAT” made small-scale taxpayers’ tax burden reduced, and the impact on the general taxpayer depends on the cost of enterprises’ ability to bargain, operating condition and so on, how the actual result of the tax reform needs further actual statistics. Shanghai area is good representative of the development of the information technology industry area, also is the first pilot area of “BT to VAT”, so this paper selected the listed companies in Shanghai from 2007 to 2017 as samples, counting the annual operating income and taxes paid, calculating the tax burden rate and analyzing the trend of the average tax burden rate. It is concluded that the tax burden rate of information technology industry in Shanghai is significantly reduced one year after “BT to VAT”. Several possible reasons for this trend are described in the following sections. This paper provides information technology enterprises with several tax reduction proposals to deal with “BT to VAT”. “BT to VAT” reduces the tax burden level of the information technology industry and attracts social capital to enter the information technology industry; it optimizes the division of industry in the information technology industry, so that the division of industry is more professional; it improves the profit rate of enterprises, so that enterprises can increase research investment, thereby promoting industrial innovation.

Key words:information technology industry;”BT to VAT”;tax burden

目 录

1前言 – 1 –

1.1研究背景 – 1 –

1.2研究意义 – 2 –

2相关理论和文献综述 – 4 –

2.1理论分析 – 4 –

2.1.1流转税负的变化 – 4 –

2.1.2城市维护建设税和教育附加税负的变化 – 4 –

2.1.3企业所得税的变化 – 5 –

2.2文献综述 – 5 –

2.2.1“营改增”的税负影响 – 6 –

2.2.2对税负变化的解释 – 6 –

2.2.3面对营改增的看法和建议 – 7 –

2.2.4文献评述 – 7 –

3样本选取与分析 – 9 –

3.1样本选取 – 9 –

3.2财务数据选用 – 9 –

3.3样本数据特征 – 9 –

3.4数据分析 – 9 –

4结果分析 – 11 –

4.1“营改增”短期内未显现减税的原因 – 11 –

4.1.1增值税税率比起营业税升高 – 11 –

4.1.2短期内进项税款太少 – 11 –

4.1.3信息技术业两高一低的特点 – 11 –

4.1.4“营改增”政策需要时间落实 – 11 –

4.2“营改增”中期效果突出的原因 – 11 –

4.2.1“营改增”从结构上降低了税负 – 12 –

4.2.2“营改增”激发了公司购入大宗固定资产的需求 – 12 –

4.2.3行业内企业完成了行业的再分工 – 12 –

4.3“营改增”长期之后税负略微增加的几个原因 – 12 –

4.3.1企业出口转内销 – 12 –

4.3.2企业购入设备已趋于饱和 – 12 –

4.4统计过程的不足 – 12 –

4.4.1所选样本来自上海一地 – 12 –

4.4.2样本为上市公司且较少 – 13 –

4.4.3无法排除其他因素产生的税负变化影响 – 13 –

5对企业经营的建议 – 14 –

5.1合理选择纳税人身份 – 14 –

5.2加强内部财务管理和改革 – 14 –

5.3调整对上下游企业的应对 – 14 –

5.4扩大外包服务经营 – 14 –

5.5进行税收筹划,利用税收优惠政策 – 15 –

5.6加快设备更新和升级速度 – 15 –

结 论 – 16 –

致 谢 – 17 –

参考文献 – 18 –

1前言

1.1研究背景

“营改增”是94分税制以来的一次重要税制改革。营业税和增值税,是我国重要的两个税种,也是税收收入的重要组成部分。“营改增”的全面推广,按时间顺序概括地来说经历了如下三个阶段。2012年初,在上海进行开展营业税改增值税试点,主要涉及交通运输业和现代服务业。从2012年8月至2012年年末,“营改增”试点扩大至北京江苏等其他8个省市。2013年8月,“营改增”开始在全国范围内试行。 随后,在铁路运输和邮政服务业、建筑业和房地产业、金融业、生活服务业等行业逐步开展“营改增”试点。

作为现代服务业之一的信息技术业,税率由改革前5%的营业税变为6%的增值税,虽然税率略有上升,但营改增后可以抵扣所得税进项税额。本次税制改革的一大目的便是给现代服务业减税。

信息技术业作为计算机技术蓬勃发展以来的一大新兴产业,是消化劳动力就业,创造社会财富的重要行业。同时“营改增”前的税制设计使得信息技术业有重复征税和因为无法抵扣而可能税负过重的负担,不利于其发展与参与国际竞争。

表1.1 “营改增”开展进度汇总表

地区

时间

行业

营业税率

一般纳税人增值税的税率

上海

2012年1月1日

“一加六”:一个交通运输业;六个现代服务业,包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询服务

交通运输业:3%,现代服务业:5%

交通运输业:11%;有形动 产租赁:17%。其他现代服务业:6%

北京

2012年9月1日

江苏、安徽

2012年10月1日

福建、广东

2012年11月1日

天津、浙江、湖北

2012年12月1日

全国范围

2013年8月1日

增加“广播影视服务”

5%

6%

2014年1月1日

增加交通运输业中的“铁路运输”和“邮政业”

3%

11%

2014年6月1日

增加“电信业”

3%

基础电信服务 11%,增值电信服务 6%

2016年5月1日

“全部”:增加“建筑业、房地产业、金融业和生活服务业”

建筑业:3%。房地产、金融业和生活服务业:5%

建筑业和房地产业:11%,金融业和生活服务业 6%

另外,从2018年5月1日起,一是将制造业等行业增值税税率从17%降至16%,将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%,预计全年可减税2400亿元。二是统一增值税小规模纳税人标准。将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元,并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人,让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。三是对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。实施上述三项措施,全年将减轻市场主体税负超过4000亿元,内外资企业都将同等受益。

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