我国碳排放交易会计问题研究毕业论文_会计学毕业论文

我国碳排放交易会计问题研究毕业论文

2021-04-08更新

摘 要

气候问题已对人类社会构成严重威胁,而其本质上是一个外部性问题。根据科斯的产权理论,可以通过清晰界定碳排放权,并允许其在市场上进行交易,让市场发挥作用,从而鼓励企业控制温室气体排放,实现节能减排。一个健全的碳排放交易体系,必然包括相关的会计处理机制。因此,对碳排放交易相关的会计研究显得尤为重要。

本研究具体包括:一是介绍研究背景和意义,并梳理总结国内外相关文献;二是介绍我国碳排放交易市场和相关会计问题现状;三是根据我国现状,同时借鉴国外关于碳排放交易的会计研究与规范,对碳排放配额的确认、碳排放交易相关的会计处理、企业与碳排放相关的会计信息披露三个方面进行了研究分析,旨在为我国企业处理碳排放交易相关的会计问题提供建议和意见;四是总结本文研究结论,提出相关建议和未来展望。

碳排放交易市场的繁荣将是大势所趋,因而相关的会计制度建设也是迫在眉睫。在新的会计规范出来之前,希望本文的研究能对我国碳排放交易市场相关的会计问题提供建议和意见。

关键词:碳排放权;碳排放交易;会计处理

Research on China’s Carbon Emission Trading Accounting

ABSTRACT

Climate change, posing a great threat to human society, is essentially an external problem. According to Coase Theorem of Property Right, energy conservation and emission reduction can be achieved by clearly defining the right of carbon emission and allowing it to trade on the market. A sound carbon trading system should include relevant accounting process. Therefore, it is important to do the research on China’s carbon emission trading accounting.

The main contents include: (1) introduce the research background and its significance; review related literature; (2) introduce the current situation of China’s carbon emission trading market and related accounting problems; (3) based on China’s current situation and lessons from foreign researches, study and analyze the accounting recognition on carbon emission right, accounting process about carbon emission trading, accounting information disclosure on carbon emission; aim at providing suggestions for our country’s enterprises to handle carbon emission trading accounting problems; (4) summarize the conclusions; put forward relevant suggestions and future prospects.

The prosperity of carbon trading market will be the trend, so forming the related accounting system is also imminent. Before the new accounting standards come out, I hope the research of this paper can provide suggestions and opinions on the relevant accounting issues about China’s carbon trading market.

Key words: carbon emission right; carbon emission trading; accounting process

目录

1. 绪论 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的与意义 1

1.3 国内外研究综述 1

1.3.1 国外研究综述 1

1.3.2 国内研究综述 2

2. 我国碳排放交易现状及相关会计问题 4

2.1 碳排放交易概述 4

2.2 我国碳排放交易会计问题现状 4

3.碳排放交易会计问题研究 6

3.1 碳排放配额的会计确认 6

3.1.1 确认为存货 6

3.1.2 确认为无形资产 6

3.1.3 确认为金融资产 7

3.1.4单独设立新会计科目 7

3.2 碳排放交易的会计处理 8

3.2.1 计量属性选择 8

3.2.2 账务处理程序 9

3.3 碳排放交易相关的会计信息披露 12

4. 结论与展望 14

4.1 结论 14

4.2 未来展望 15

致 谢 16

参考文献 17

附件 20

1. 绪论

1.1 研究背景

在可持续发展战略背景下,“美丽中国”建设日渐提上日程,而低碳经济作为当下国内外普遍追求的发展模式,催生了碳排放交易市场的蓬勃发展。随着国内碳排放交易试点范围不断扩大,全国碳交易市场于2017年12月19日正式启动。但由于我国目前尚未建立完善的碳排放交易会计核算体系,故与碳排放权相关的会计问题亟待研究。

在遵循传统财务会计思路的基础上,为了配合我国碳排放交易市场的建设,顺应相关政策与法规,寻找并建立适合我国企业关于碳排放交易的会计核算体系,并就相关会计问题进行研究显得尤为重要。

1.2 研究目的与意义

本篇论文以国内外多篇论文为根据,对我国碳排放交易相关的会计问题进行探讨研究。本文从碳排放交易所涉及重点排放企业的角度出发,通过分析我国碳排放交易市场的现状,同时借鉴国外关于碳排放交易的会计研究与规范,就碳排放配额的会计确认问题、碳排放权交易的会计处理问题、企业与碳排放相关的会计信息披露三方面进行研究分析,旨在为我国企业处理与碳排放交易相关的会计问题提供建议和意见。

1.3 国内外研究综述

1.3.1 国外研究综述

自1997年京都协定书起草以来,全球气候问题与相关政策在很大程度上被视为发达国家的问题。因此,国外关于碳排放交易会计问题的研究起步较早,碳交易市场相对成熟,相关的文件规范有章可循。但由于碳排放交易的复杂性,尽管国外相关会计组织、业界学者对此进行了深入研究并展开多次讨论,目前仍未产生统一定论,即目前并没有统一的碳排放交易会计处理体系。

Janek Ratnatunga,Stewart Jones(2008)[1]教授在美国会计学年会上最早提出“碳排放与碳固会计(CES)”的概念,即碳会计(Carbon Accounting)。他们认为碳会计涵盖了与碳排放交易、鉴证等业务相关的一系列会计问题,而碳排放会计仅为碳会计体系的一部分。Marcel Braun、Janek Ratnatunga(2009)[2]等认为,政府免费分配的碳排放权应作为无形资产进行确认,并始终按照分配时的公允价值予以计量;若期末时公允价值发生变动,应依据变动额调节账面价值;若将碳排放权出售,应将摊销余额确认为负债。随后在2010年召开的联合会议上,IASB(国际会计准则理事会)和FASB(美国会计准则委员会)达成共识,一致认为购买和无偿获得的碳排放权均应确认为资产,且该资产与产生的负债计量方式应该保持一致,都应以公允价值计量。关于碳排放相关的会计信息披露方面,David Levy(2008)[3]等人认为企业目前披露的相关碳信息数量少、质量差,又由于缺乏独立的第三方实施审计工作等因素,对企业碳报告的查验工作较难开展。同时,Johnston(2008)[4]等研究者认为,市场对公司的排放配额具有价值正相关性。

1.3.2 国内研究综述

随着我国经济快速发展,环境问题逐渐引起人们的重视。在致力于发展低碳经济的背景下,我国碳交易市场蓬勃发展。但相比国外,我国碳排放交易市场起步较晚,相关会计问题的研究尚处于探索阶段,故研究存在局限和不足。不难发现,现阶段我国的研究主要集中于碳排放交易的会计处理和信息披露两方面。

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