摘 要

随着市场经济的进一步发展，我国逐渐从以“流转税”为主体的税收制度朝“流转税与所得税”并行的方向发展，使得“所得税”在我国现行税收制度中扮演着越来越重要的角色。而所得税中，尤以“个人所得税”最为突出，因为其“肩负”着调节社会收入第二次分配的重要任务，使我们不得不对“他”格外关注。由于我国改革开放较晚，相比较于西方发达资本主义国家，我国在个人所得税制度建设方面有很多不足，其在经济发展中的问题也越来越突出，严重的制约着我国经济的发展，也影响着社会秩序的稳定。因为一个国家的个人所得税税收制度改革要兼顾“效率”与“公平”，既要考虑经济的发展的效率，又要考虑收入调节的社会公平分配，所以对个人所得税制度改革的研究成为一个世界性的难题。尤其是对于我国这么一个个人所得税制度建设发展较晚的国家，因此，在现阶段，对我国个人所得税税收流失问题进行研究，并制定相关政策，显得极为迫切和重要。

另外，本人通过对我国几次个税制度改革的了解，发现我国现行个税制度还存在部分问题。因此，本人想在本篇文章中对个人所得税制度的税制模式、税率结构、费用扣除和税收征管方面进行论述和分析，找出其还存在的问题，分析其产生的原因及带给社会、个人的负面影响，结合自己的调查研究、所学所想，提出完善我国个人所得税制度的合理建议。

关键词：个人所得税；税制模式；费用扣除；税率结构；税收征管

Abstract

With the further development of the market economy, China gradually from the "tax" as the main body of the tax system "turnover tax and income tax" parallel direction, making the "income tax" in the current tax system in China is playing an increasingly important role. The income tax, especially "income tax" is most prominent, because of its "shoulder" an important task of regulating social income distribution for the second time, leads us to the "he" of particular interest. Since China's reform and opening up relatively late, compared to Western developed capitalist countries, in respect of personal income tax system in our country has many problems, problems in its economic development has become increasingly prominent, serious constraints on the development of China's economy, also affects the stability of the social order. Because a country's reform of the personal income tax system to balance the "efficiency" and "equity", we must consider the efficiency of economic development, but also consider the fair distribution of social income regulation, so the reform of personal income tax system has become a worldwide problem. Especially for the construction and development of a system of individual income tax in China late in the country and, therefore, at this stage, the research on China's individual income tax loss, and the formulation of relevant policies, is extremely urgent and important.

In addition, through the understanding of the reform of tax system in China, found that China's current tax system there are part of the problem. Therefore, I think in this article of the personal income tax system in the tax system, the structure of tax rates, deductions and tax collection aspects and analysis, to identify its problems also, analyses the causes and negative effects of social, personal, according to our own research, study or think, make reasonable suggestions to perfect China's personal income tax system.

Key words: Personal income tax;Tax system model;Expense deduction;Tax rate structure;Tax collection and management

目 录

1 绪论 1

1.1 课题研究背景及意义 1

1.2 国内外研究现状 1

1.2.1 国外研究现状 1

1.2.2 国内研究现状 2

1.3 本文主要研究内容及方法 3

2 个人所得税概述 5

2.1 个人所得税的内涵及作用 5

2.1.1 个人所得税的含义 5

2.1.2我国个人所得税的收入情况 5

2.1.3 个人所得税的作用 5

2.2 我国个税制度改革的发展历程 6

2.3 我国个人所得税制度改革后的现状 6

2.3.1 税制模式 6

2.3.2 费用扣除标准 6

2.3.3 税率结构 7

2.3.4 税收征管 8

3 我国个人所得税制度存在的问题 9

3.1 税制模式不科学 9

3.2 费用扣除标准不合理 9

3.3 税率结构有待优化 10

3.4 税收征管存在漏洞 10

4 国外个人所得税制度的概况及启示 12

4.1 美国的个人所得税制度 12

4.2 日本的个人所得税制度 13

4.3 国外个人所得税制度的对比 14

4.3.1 税制模式的对比 14

4.3.2 费用扣除标准的对比 14

4.3.3 税率结构的对比 14

4.3.4 税收征管的对比 15

4.4 对我国个人所得税制度的启示 15

5 完善我国个人所得税制度的建议 16

5.1 合理确定个人所得税税制模式 16

5.2 完善费用扣除制度 16

5.3 优化税率结构 17

5.4 调整税收征管制度 18

5.4.1 建立完善的信息系统 18

5.4.2 建立完善的政策制度 18

致 谢 20

参考文献 21

1 绪论

1.1 课题研究背景及意义

纳税是我国公民应尽的义务，其中个人所得税在社会经济生活中发挥日益重要的作用，它不仅对国家的财政收入有影响，也关系到每个居民的利益。中国作为世界人口大国，从改革开放以来，我国经济迅速发展，目前我国经济总量在世界上排第二位。随着改革开放的逐渐推进，我国居民收入不断增加，然而近十年以来，我国的基尼系数都是在4.0警戒线以上，这深刻地反映了我国收入差距还比较大^[1]。正是由于这样的原因，个税对调节居民收入分配起着重要作用，它的改革是社会经济发展的必然趋势。

到如今，个人所得税制度已经历了多次改革，改革就意味着问题的存在，到底是什么样的问题促使了一次又一次的改革，改革后的结果是否又解决了一系列的问题。本文试图通过对制度改革的分析，并和国外一些个税制度进行对比，从中吸取一些改革经验，对我国个税制度的改革提出合理化建议。

1.2 国内外研究现状

1.2.1 国外研究现状

在两百多年前，国外就开始征收个人所得税，经过长时间的发展和完善后，个税已经成为许多国家的主体税种，国外对个税制度的研究也比较成熟。

西蒙斯（1938年）认为税基是个税设计的关键点，通过税基可以实现税收横向公平，而累进税率则可以促使税收纵向公平；阿特金森（1973年）研究了扣除项目，说明了税前扣除对税率带来的积极影响，并认为应当将其纳为调节税收公平的主要内容；塞兹（2001年）提出最优的税率结构应当是“U”型的，布里斯蒂努和达罕（2003年）考虑了收入再分配因素后，得出的结论验证了塞兹的研究成果^{[12,13,14,15]}。