摘 要

随着新兴服务业的兴起，营业税已经不能适应经济突飞猛进的要求，并且，现代服务业的发展受到了较大的限制。对此，税制改革迫在眉睫。为了避免重复征税的弊端，我国需要逐步实现由缴纳营业税到增值税的过渡。基于此，本文以部分现代服务业为研究对象，主要研究“营改增”后对现代服务业产生的影响和企业如何更好地适应税制改革。面对税改，企业只有积极地进行税收筹划且提出切实可行的对策措施，才能最大程度地减轻税负。做好扩大“营改增”行业范围的过渡，有利于我国的产业结构优化调整，同时，也是顺应当前绿色经济的要求。

关键词：现代服务业；“营改增”；影响；对策措施

The Influence of “Business Tax to VAT Reform” on the Partial Modern Service Industry’s Development and Countermeasures Research

ABSTRACT

With the rise of emerging service industry, business tax has been unable to meet the demand of the rapid economic development. And it has seriously hindered the development of modern service industry. Therefore, the tax reform is just around the corner. In order to avoid the disadvantages of double taxation, our country need to gradually achieve the transition from paying business tax to paying value-added tax (VAT). Based on this, the part of modern service industry is as the research object in this paper. It mainly studies the impact on modern service industry after “business tax to value-added tax reform” and how to adapt to the tax reform better for enterprises. In the face of tax reform, only by actively carrying on the tax planning and putting forward feasible countermeasures can reduce the tax burden to the greatest extent for enterprises. To be ready to enlarge the range of “business tax to value-added tax reform” industry transition, which is beneficial to optimization and adjustment of industrial structure of our country. Meanwhile, it is also to meet the requirements of the current green economy.

Key words: modern service industry; “business tax to value-added tax reform”; impact; countermeasures

目 录

1.导论 1

1.1研究背景和意义 1

1.1.1研究背景 1

1.1.2研究意义 1

1.2国内外研究现状 2

1.2.1国内研究现状 2

1.2.2国外研究现状 3

1.2.3总体述评 3

1.3研究思路、方法及创新点 4

1.3.1研究思路和方法 4

1.3.2创新点和不足之处 4

2.“营改增”概述 5

2.1“营改增”的主要内容 5

2.1.1“营改增”的内涵 5

2.1.2“营改增”的范围 5

2.2“营改增”试点运行情况 5

2.2.1“营改增”试点取得的成效 5

2.2.2税制革新中呈现的不足 6

3.我国部分现代服务业的特点分析 7

3.1现代服务业的总体发展特点 7

3.2部分现代服务业的特点 7

3.2.1鉴证咨询服务企业的特点 7

3.2.2信息技术服务企业的特点 8

3.2.3文化创意服务企业的特点 8

4.税制改革的必要性探析 9

4.1营业税对于现代服务业发展存在的问题 9

4.1.1税收制度的漏洞 9

4.1.2营业税不利于服务业的发展 9

4.2税制革新的利好效应 10

4.2.1有利于国家转变经济发展模式 10

4.2.2有利于企业减轻税负 10

5.税制革新对中国部分现代服务业的作用 12

5.1对企业税负水平的影响 12

5.1.1对一般纳税人的税负影响 12

5.1.2对简易办法纳税人的税负影响 12

5.2对服务业财务核算的影响 13

5.3对企业经营活动的影响 13

5.3.1对企业定价的影响 13

5.3.2对企业拓展业务的影响 14

6.对策建议 15

6.1完善“营改增”政策的建议 15

6.1.1做好扩大税制创新行业范围的过渡 15

6.1.2最大限度地进行进项税额抵扣 15

6.1.3完善税收优惠政策 16

6.2部分现代服务业应对税制革新的策略及措施 16

6.2.1合理选择纳税人身份 16

6.2.2健全财务核算体系 16

6.2.3合理进行税收筹划 17

6.2.4适度调整经营策略 17

致 谢 18

参考文献 19

1.导论

1.1研究背景和意义

1.1.1研究背景

“营业税”在我国历史悠久，从税收的类别上来看的话，它属于传统商品劳务税，营业额全额是其计税依据，在当时社会背景下是国家财政收入的有效保障。随着社会主义市场经济的发展，营业税已经不能完全适应经济改革的要求，必须打破按行业类别征收营业税与增值税两税并行的税制局面。并且，随着第三产业的快速发展，此产业在国民生产总值中占比升高。然而，营业税和增值税两税并行的格局，使得产业链条中抵扣困难，重复征税，税负加重。这严重阻碍了产业间的平衡协调。只有将“营改增”加以完善，上述不足才能得以解决。

1.1.2研究意义

1993年底，我国进行了大范围的税制改革，这是第一次提出“营改增”方案的税改。之后又陆续施行和推广了两次重大改革。在我国结构性减税的政策背景下提出的营业税改征增值税，是为了解决双重征税问题，优化税制结构，从而促进产业结构升级。在分税制方面，由于营业税对销售收入全额计税，使得计征营业税的行业税负像雪球一样越滚越多，而实施税改后，解决了这一劣势。在行业方面，现代服务业是高科技与低能耗的绿色经济，营业税改征增值税促进了产业优化升级，而且有利于转变我国经济发展模式的财税体制。目前，在“营改增”的革新过程中也呈现出些许不足，对于及时发现的漏洞要防微杜渐。在一定意义上说，“营改增”这项政策与现代服务业发展有着紧密联系。

现代服务业是指现代第三产业，利用新技术创造新需求并引导人们的消费观念与消费方式，提供高质量和高层次无形商品的产业。在部分现代服务业领域也进行了税改，其中有研发和技术服务业、物流辅助服务业和鉴证咨询服务业等等。由于涉及的企业范围较广，不便于面面俱到分析每一类服务业企业的影响，因此，本文拟选择鉴证咨询服务业、信息技术服务业和文化创意服务业等部分服务业作为研究对象，主要分析这三大类行业对税收改革的反应和筹划。

1.2国内外研究现状

1.2.1国内研究现状

(1)“营改增”对不同企业的影响和措施方案的探究