摘 要

小微企业在国民经济发展中的重要性不言而喻，然而由于抗风险能力差，融资渠道狭窄，小微企业的生存状况不尽如人意，为此国家出台了一系列针对小微企业的税收优惠政策，研究如何改进和完善这些政策有着重要的现实意义。

本文主要采用文献研究和对比分析的研究方法，在对小微企业做出明确界定的情况下，对比国内外的税收优惠政策，适当地借鉴国外扶持小微企业的税收优惠政策，并指出国税收优惠政策的不足，最后税率和征税方式等角度对流转税、所得税提出完善建议。

关键词: 小微企业 税收政策 完善建议

The Research of Preferential Tax Policies for Promoting the Development of Small and Micro Enterprises

ABSTRACT

Small and micro enterprises play important roles in our national economy , solve employment problems , promote economic benefits and innovate technologies . Nowadays, small and micro enterprises’ financing channels are still narrow while Tax burden is heavy because of the special economic environment of our country. And their development were blocked by financial crisis in 2008.Even if a series of preferential tax policies to help small enterprises was published, these policies have some shortcomings and drawbacks need to complete. This paper will discuss how to complete preferential tax policies which can promote the development of small and micro enterprises.

Keywords: small and micro enterprises, tax policies, improvement suggestions.

目录

1 绪论…………………………………………………………6

1.1选题背景和研究意义………………………………………… … 6

1.2国内外研究现状……………………………………………… 6

1.2.1国内研究现状……………………………………… 6

1.2.2国外研究现状……………………………………… 7

1.2.3总体述评…………………………………………… 7

1.3研究思路与方法………………………………………… 7

1.3.1研究思路 ………………………………………… 7

1.3.2研究方法 ………………………………………… 8

2 小微企业税收优惠政策……………………………………… 9

2.1小微企业概念及小微企业目前在我国的地位……………9

2.1.1小微企业概念………………………………………… 9

2.1.2小微企业目前在我国的地位……………………………9

2.2我国小微企业税收优惠政策………………………………………9

2.2.1相关税种研究…………………………………………… 9

2.2.2其他相关的优惠政策…………………………………… 11

2.3 国际小微企业税收优惠政策……………………………………11

2.3.1美国小微企业的税收优惠政策…………………………11

2.3.2法国小微企业的税收优惠政策…………………………12

2.3.3英国小微企业税收优惠政策……………………………12

2.3.4日本小微企业的税收优惠政策…………………………12

2.4对比总结……………………………………………………13

3 对我国小微企业税收优惠政策的具体评价…………………………15

3.1按税种分析………………………………………………………15

3.1.1增值税………………………………………………………15

3.1.2营业税……………………………………………………16

3.1.3企业所得税…………………………………………………17

4 我国小微企业税收优惠政策的完善建议………………………………18

4.1不同税种的改进建议……………………………………………18

4.1.1 目前有关增值税制度所需的改进之处……………………18

4.1.2 目前有关所得税制度所需的改进之处……………………18

4.2关于税收征管制度所需的改进之处……………………………18

结论……………………………………………………………………………20

致谢……………………………………………………………………………21

参考文献………………………………………………………………………22

1 绪论

1.1选题背景和研究意义

小微企业是我国国民经济发展重要的新生代力量，但相比大公司的经营领域广，筹资能力、盈利能力强的特点，小微企业经营领域较狭窄，筹资能力、盈利能力就比较薄弱，是经济成长的薄弱环节。因此国家相继出台了一系列相关政策，与之直接相关的就是由地税局负责征收的企业所得税、营业税、印花税。比方说不断扩大企业所得税减半征收的范围，不停提高企业所得税应纳税所得额的征收下限，免征营业税。更有支持筹资，技术创新，就业创业等一系列相关政策相应出台。以扶持小微企业发展，提高广大人民群众的就业率，进而促进整个国民经济的发展。可是国内小微企业税法制定的得不够完善，尚有很多不足和短处。国家继续完善小微企业税收政策对扶持其发展有着十分重要的作用。

1.2国内外研究现状

1.2.1国内研究现状

由于小微企业在我国国民经济中的重要性,国内有很多专家对小微企业的重要性、对小微企业的税收及税收如何促进小微企业的发展进行了很多研究。

（1）关于小微企业的重要性的研究：