摘 要

近年来，许多企业面临濒临倒闭等问题：“其主要原因之一是企业内部控制的缺失”。因此，内部控制的缺失已经成为我国大型企业和民营企业发展的重要问题，是阻碍企业可持续发展不可忽视的障碍。随着我国市场经济的快速发展，企业有必要建立和完善内部控制制度，加强内容控制。本文以浙江GH集团为例，针对企业内部控制的问题提出解决方案与建议，通过采取自我评价、内部监管、内部审计、职责分配以及绩效考核制度来完善企业内部的控制制度，从而加强信息沟通，提高公司经营管理活动效率与员工职业道德，使企业能够健康持续地发展。

。

关键词：内部控制；信息沟通；制度改进

Analysis of the internal control problems of Zhe Jiang GH Group

ABSTRACT

In recent years, a number of business are manage difficultly even bankruptcies. Through a lot of online surveys, visit field related enterprises, in concluded the business have a material weakness in internal financial control is one of the main reasons for that, the small and medium-sized enterprises as well as the important issue in the development of private enterprises, is an obstacle to hinder the sustainable development of enterprises can not be ignored. Therefore, understanding the connotation of enterprise internal financial control, know the cause of the lack of internal financial control becomes very important. With the development of market economy in our country, the market deepens, enterprises to establish and perfect the internal financial control desire is becoming more and more strong. Taking Juhua group as an example, aiming at the problem of enterprise internal financial control of solution and the suggestion is put forward, to perfect the internal financial control system, establish enterprise internal audit system, to strengthen information communication, improving the efficiency of company operation and management activities and staff professional ethics, make the enterprise daily business activities efficient and orderly operation.

Key words：internal control; information communication; system improvement

目 录

引言 - 1 -

1 内部控制概述 - 3 -

1.1 企业内部控制的概念 - 3 -

1.2 企业内部控制发展阶段 - 4 -

2 浙江GH集团内部控制现状 - 6 -

2.1 浙江GH集团概述 - 6 -

2.2 集团内部控制的现状及其存在的问题 - 6 -

2.2.1集团内部控制的现状 - 7 -

2.2.2集团内部责任不清，组织机构内部缺乏权力制衡 - 7 -

2.2.3干群分离现象严重 - 7 -

2.2.4企业高层管理人员、董事滥用职权，涉嫌经济犯罪 - 8 -

3 企业内部控制存在的问题与原因分析 - 9 -

3.1集团内部对奖励、约束和问责机制建立不够完善 - 9 -

3.2集团内部组织机构冗杂，管理层次不够明朗，管理效率不高 - 9 -

3.3内部审计没有发挥作用 - 10 -

3.4没有完善的职业规范和准则 - 10 -

4 完善GH集团企业内部控制的建议 - 10 -

4.1对集团内部控制制度进行完善 - 11 -

4.2健全集团自我评价和企业内部控制监管体系 - 12 -

4.3集团内部审计作用和信息之间的沟通要得到充分发挥 - 12 -

4.4在集团内部建立和完善道德规范和行为准则 - 13 -

结 论 - 15 -

致 谢 - 16 -

参考文献 - 17 -

引言

企业能够进行顺利的进行营销活动是以良好的自身内部控制基础作为前提，企业要维持运转，就必须使内部控制制度健全。内部控制制度的不完善，可能会给企业带来巨大的影响，甚至可能使企业面临着破产的风险。从莱得艾德公司的财务丑闻、中航油巨额亏损以及美国安然公司破产，都显示出了企业内部控制不完善带来的严重后果。

内部控制理论在国外已经进行了长久探索。和其他理论一样，内部控制理论的发展和完善都是同社会进步同步更新的。内部牵制处于控制的萌芽阶段，它是由程序和账户组成的写作模式，能够起到业务员在上手工作时，独立地对其他员工的工作进行连续性检查，观察其是否有舞弊的行为的作用^[1]。美国注册会计师协会于1988年发布了《审计准则公告第55号》文件，使内部控制内容开始具体化。20世纪90年代以后，企业内部控制理论飞速的发展，最为显著的标志就是COSO报告和萨班斯法案。进入21世纪，美国安然公司的瞬间倒闭在各个国家掀起轩然大波，许多国家都逐步的出台了各种规定，以此来提高企业会计的监管以及企业的内部控制。例如，美国在2002年制定了《2002年上市公司会计改革和投资者保护法》，要求上市公司要对其内部控制的有效性进行自我评估，将评估存在的不足之处写进公司年度财务报告是非常有必要的。

在我国，内部控制理论研究的起步比较晚，但随着我国经济的市场化和国际化，企业对完善内部控制制度的渴求也越来越迫切。据披露，2005~2009这五年间，涉嫌财务舞弊的公司共计102家，其中2005年12家，2006年22家，2007年27家，2008年20家，2009年21家^[2]。于此同时，虚增收入、虚减费用以及虚报投资收益的现象越来越多，并且方式越来越隐蔽。近年来，又出现了虚增资金占用收入、虚增其它业务利润、虚增非经常性损益和虚增应收账款等创新手段。为了保障中小投资者的利益、使企业的内部控制制度得到规范，财政部于2008年6月28日公布了《企业内部控制基本规范》。从2009年7月1日起上市公司各个层次都要实施这项制度，这在我国内部控制体系的基础成立上有着里跨时代的意义

企业能够进行正常营销活动是以良好的自身内部控制基础作为前提，它是企业发展最重要的环节，同时又是其进行营销活动的重要举措之一。在企业管理过程中，由于对自身财务把关不严格、没有形成有效的控制机制、信息管理方面财务把控的支持不够、内部财务控制的监控环节薄弱等一系列问题导致了企业经营不善，出现了资金链断裂、挪用公款、会计造假、国资损失等不良后果。例如，余小唐利用诚达这样的“空壳”公司推并了其他企业、对房产投资以及转让集团的股份，从中攫取巨额利润，抽走国有注册资本500万，贪污国有产值6000余万元。我国许多企业的内部控制制度存在许多问题，因此，本论文以浙江GH集团为例，从现有的相关理论与分析成果处罚，通过收集网上的数据和对与此有关的企业进行走访，对浙江GH集团内部控制产生问题的原因进行了研究分析，从而进一步吸取浙江GH集团由于内部财务控制不完善而导致严重影响的教训，并深入分析了我国企业在内部控制方面面临的不足之处，并尝试着寻找解决方法，以便可以为企业服务做出更好的成绩。企业还应提高自身的专业素养，以便能从容的应对变化无常的企业环境。

1 内部控制概述

对于于内部控制的理解，国内外学术界迄今为止尚无给出一致的见解。内部控制是对内部牵制概念的引申和完善，是企业营销策略得以有序实施的前提。随着我国经济的市场化和国际化，企业面临的风险和困难也越来越多，而一个完善的企业内部控制制度会对企业带来深远的影响。