摘 要

为了保证企业有序、健康的发展，建立起一整套内部控制制度成为企业实现其既定经营管理目标的必经之路。如今，绝大多数企业已经实施了会计电算化，基于此企业会计核算系统和财务管理环境发生了很大的变化。因此，会计电算化条件下的企业内部控制制度建设成为新时代会计工作需要解决主要问题之一。健全有效的内部控制，能保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标，对现代企业具有重要的管理意义。但由于企业对内部控制认识不足、监督机制不健全等原因，目前我国企业的内部控制还存在很多问题。企业必须全面提升对内部控制的认识，完善内部控制制度，改善企业会计电算化条件，才能实现会计电算化条件下的企业内部控制制度良好建设。

关键字：会计电算化，内部控制，系统，管理

Enterprises under the Internal Accounting Control System Construction conditions

ABSTRACT

In order to ensure that enterprises orderly and healthy development, establish a set of internal control system to become enterprises to achieve its stated management objectives must. Today, most companies have implemented a computerized accounting, based on the great changes of this enterprise accounting system and financial management environment has undergone. Therefore, the enterprise internal control system under conditions of computerized accounting work to a new era, one of the main problems to solve. Sound and effective internal control, to ensure the orderly conduct of operational activities, to ensure the safety and integrity of assets, prevent fraud and fraud, to achieve management goals it has important implications for the management of modern enterprises. However, due to lack of knowledge, supervision mechanism is not perfect and other reasons the enterprise internal control, internal control of Chinese enterprises at present there are still many problems. Enterprises must enhance the understanding of internal control, improve the internal control system, improve conditions for business computerized accounting, construction enterprises can achieve a good internal control system under conditions of computerized accounting.

Key words：Accounting Computerization；Internal Control；System；Management

目 录

1 前言 1

1.1 选题背景 1

1.2 文献回顾 1

1.3 研究意义 2

2 会计电算化内部控制制度概述 4

2.1 概念界定 4

2.1.1 会计电算化概述 4

2.1.2 内部控制概述 4

2.2 会计电算化内部控制制度的内容 5

2.3 做好会计电算化对企业的发展意义 6

3 会计电算化对企业内部控制环境的影响分析 8

3.1 会计电算化条件下内部控制环境的变化 8

3.2 会计电算化条件下内部控制内容的变化 8

3.3 会计电算化条件下与手工记账环境下内部控制的区别 9

3.4 会计电算化信息系统对企业内部控制的影响 9

4 会计电算化对企业建设内部控制制度的影响分析 11

4.1 会计电算化过程中的问题 11

4.2 电算化条件下内部控制存在的问题 12

4.3 电算化条件下内部控制存在问题的解决对策 14

4.4 会计电算化条件下的煤炭企业内部会计控制的弊端分析 16

5会计电算化条件下企业内部控制制度的对策分析 18

5.1 完善会计电算化条件下的企业内部控制的对策分析 18

5.2 加强会计电算化系统的内部控制制度的具体措施 20

结 论 23

致 谢 24

参考文献 25

1 前言

1.1 选题背景

会计内部控制制度是建立内部控制要求的现代企业制度，可以防止会计信息失真，防止欺诈犯罪的发生，为企业经营决策及时，全面，有效地提供信息，便于企业创造较好的经济效益。

与传统的手工核算系统相比，在会计显著变化来看，信息处理方法和流程电脑化定位。在手工会计处理，会计业务的经济性质的组织，主要是通过内部和账簿的控制来实现控制，形成有效的内部控制的网络，不容易上当受骗。根据电算化情况，会计信息系统是基于计算机系统的数据处理来组织，除了收集原始数据，审计，编码，由会计人员输入来操作，业务流程聚合手册，查询并生成财务报表和其他工作可以由计算机来完成。^[1]传统的控制数据处理功能因此减弱。由于无纸化会计电算化等问题的存在，不进行总账，明细账，日记账，账簿的区分以控制彼此，因此检查账证核对和账账核对无用的。

会计电算化使得内部控制风险更加隐蔽，不易察觉，如内部控制系统没有给予足够的重视的大的潜在危险。因此，我们必须充分认识到内部控制的计算机系统可能存在的风险。

1.2 文献回顾

阿尔伯特·R（2008）指出：制定会计资格电算化经历了四个阶段：（1）会计电算化个人业务；（2）数据处理能力的核算；（3）创建一个网络为导向，以专注于管理信息系统或企业系统管理会计，（4）会计或经营管理决策支持系统和专家系统的建立。 Pual·M·Colin（2009）描述了企业在使用会计电算化的时候应组织企业业务计算机化系统占有效控制会计培训应着重于技能和计算机操作培训能力方面，特别是在质量方面文化和道德水平。

钟晶红，宋玥（2012）认为，实行会计电算化会计，管理会计在电子技术和信息网络技术，以加工现代会计，审计等一系列的管理会计程序数据的方式发展，以提高会计和管理效率，会计和管理的现代化。吴晓红（2010）的核算，是指应用在会计现代计算机为基础的电子和信息技术。它主要用于电脑，而不是做会计，算账，报账，信息作为人类大脑的替代品来完成处理部，会计分析和判断的过程。李晓霞（2011年）的主要带来了以下几个方面的会计电算化内部控制工作的影响：第一，会计内部控制的内容对象发生了变化，二是变化的内部审核批准;第三，储存和处理计费信息已经改变。刘建军（2010），该内部控制的计算机化会计系统的影响如下：首先，方式控制是通过控制系统中的一个单一的控制过程和控制系统并存改变，第二，以增加内容内部控制;三是内部控制的企业使用会计电算化和环境后，财务数据的变化，企业会计环境的变化很大。由财政部会计部门从原来的组成人员，会计人员，财务原因而改变，会计专业人士和计算机数据处理系统管理员和计算机专家;第四，内部控制的对象被改变。人们通过重大变化以人为本的控制来控制。曼宁（2011）表示，主要影响会计电算化内部会计控制的四个转变带来的：首先，内部控制会计变化，这意味着与会计传统手工相比，电脑的增长核算电子信息技术不限原来的财务和会计人员;其次，会计政策变更，需要原准备手动帐页汇总核算，一般账簿核对，环境会计电算化的内部控制，这些都可以通过软件专门的电脑进行的，只要人能控制的执行，也就是，操作代替手工原来很多方面专门的软件，第三个被授权监督在原来的手工操作的变化，内部会计系统授权严格审批和控制授权人员的监督必须签字，但在会计电算化环境，授权批准成为电子授权，唯一获授权的密码和密码的电子作业，其严密性打一个折扣。

1.3 研究意义

由于会计电算化的出现，传统的会计核算体系的组织结构,会计内部控制制度等形式发生了深刻的变化，从而影响最突出的就是内部控制制度。在目前的会计实务中，会计电算化内部控制存在的主要问题有以下几个方面：