摘 要

随着我国经济全球一体化进程的加快，发展高新技术产业已成为我国发展现代经济的重要战略举措。国家在税收方面制定了一系列政策性优惠，为高新技术企业的发展创造了良好的税收法律环境。高新技术企业应该把握当前的发展机遇，重视税务筹划工作的同时兼顾税务风险管理，对提升企业的竞争优势乃至促进整个产业的发展都有着十分重要的意义。本文以高新技术企业税务风险的国内研究现状和国外研究现状为基础，首先界定了高新技术企业及税务风险的概念，其次从高新技术企业税收优惠政策和企业内部控制两大视角切入，通过我国高新技术企业税务风险现状及具体案例，深入分析了高新技术企业所涉及的各类税务风险，并且整理了比较完整的高新技术企业税务风险管理方案，明确了高新技术企业在税务风险管理的重点方向，即如何做好内部控制和如何有效利用税收优惠政策两大方向。意义在于使高新技术企业税务风险管理目标更加明确，从而提高企业整体营运效率。同时从内部控制，政策利用等角度为高新技术企业税务风险管理提供了更为全面的方法，优化了高新技术企业税务风险管理模式，为企业长期稳定发展提供了更好的保证。

关键词：高新技术企业，税务风险，管理

The tax risk management of high and new technology enterprise

ABSTRACT

With the acceleration of China's global economic integration process, the development of high-tech industry has become an important strategic measure for the development of modern economy in China.The state has formulated a series of preferential policies for taxation, and created a favorable tax legal environment for the development of high-tech enterprises. High-tech enterprises should accurately grasp the current development opportunities, pay attention to tax planning work at the same time scientific and reasonable tax risk management, to enhance the competitive advantage of enterprises and even promote the development of the whole industry has a very important significance. Based on the current situation of domestic research and the current situation of foreign research, this paper first defines the concept of high-tech enterprise and tax risk. Secondly, it draws from the two aspects of tax preferential policies and internal control of high-tech enterprises. The tax risk of high-tech enterprises is analyzed, and the tax risk management plan of high-tech enterprises is sorted out. The key points of high-tech enterprises in tax risk management are clarified, and the tax risk of high-tech enterprises is analyzed. How to do a good job of internal control and how to effectively use the two major tax incentives. The significance is to make high-tech enterprise tax risk management objectives more clearly, so as to improve the overall operational efficiency of enterprises. At the same time, from the perspective of internal control and policy utilization, it provides a more comprehensive approach to the tax risk management of high-tech enterprises, and optimized the tax risk management mode of high-tech enterprises, which provides a better guarantee for the long-term and stable development of enterprises.

Key words :high and new technology enterprises, tax risk ,management

目录

1 绪论 - 5 -

1.1研究背景 - 5 -

1.2国内外研究现状 - 6 -

1.2.1国外研究现状 - 6 -

1.2.2国内研究现状 - 6 -

1.3研究思路及框架 - 7 -

1.3.1研究思路 - 7 -

1.3.2论文框架 - 7 -

2 高新技术企业的相关阐述 - 8 -

2.1高新技术企业的界定依据 - 8 -

2.1.1国外高新技术企业的界定标准 - 8 -

2.1.2国内高新技术企业界定标准 - 9 -

2.2我国关于高新技术企业的税收优惠政策 - 10 -

2.3税务风险的概念界定 - 10 -

3 我国高新技术企业税务风险主要类别 - 11 -

3.1政策风险 - 11 -

3.2内部控制风险 - 12 -

3.3方案风险 - 12 -

3.4执法风险 - 13 -

3.5财务决策风险 - 13 -

4 高新技术企业税务风险主要成因分析 - 13 -

4.1我国高新技术企业税务风险现状 - 13 -

4.2我国高新技术企业税务风险部分案例 - 14 -

4.3税务风险主要成因分析 - 15 -

5高新技术企业税务风险的防范 - 17 -

5.1针对政策风险的税务风险防范 - 18 -

5.1.1进一步完善高新技术企业享受税收优惠政策的管理机制 - 18 -

5.1.2健全会计核算与管理 - 18 -

5.1.3 加强税企沟通和企业财务管理 - 18 -

5.1.4 提高税务机关的管理水平和纳税服务水平 - 18 -

5.2针对内部控制的税务风险防范 - 19 -

5.3其他税务风险防范 - 19 -

5.3.1明确高新技术企业的立项管理 - 19 -

5.3.2完善高新技术企业项目预算管理 - 20 -

5.3.3改进后续管理 - 20 -

5.3.4加强备案管理 - 20 -

结 论 - 20 -

致 谢 - 21 -

参考文献 - 22 -

附录 - 23 -

1 绪论

1.1研究背景

2007年11月28日国务院第197次常务会议通过了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称新所得税法）实施条例,并都将于年月日实行。1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月13日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止。新的所得税法和实施条例对高新技术企业的认定条件、税率和相关的税收优惠政策都作了新的规定。

但是，随着税收制度和企业制度的日益完善，税收风险也越来越受到高新技术企业的重视，本文采用新的所得税法和高新技术企业实施的税收优惠政策 结合高新技术企业经营特色，希望能够合理避免税收风险。

1.2国内外研究现状

1.2.1国外研究现状

对于税务筹划的概念,国外学者或税务专家众说纷纭。国际财政学会所属的荷兰国际财务文献局在《国际税收词典》中是如许定义的：“税务规划是指纳税人通过企业活动或个人活动实现最低限度的纳税。”

另一印度税务专家史林瓦斯在他编著的《公司税收筹划手册》中提到，税务风险管理是经营管理体系中的一个重要组成部分，税收政策能否被企业有效利用,对企业既是机会,也是挑战。