摘 要

“扩大增值税的征收范围同时相应地调减营业税等税收”这一概念是我国“十二五”大会时期开启的一个非常重要的税制改革项目。同时，这也意味着“十二五”期间税制改革中最为重要的一项目标就是施行“营改增”计划。“营改增”将会对多个领域的企业都造成相当大范围的重大影响。而在各领域中，建筑施工行业作为我国国民经济的来源根基和先锋产业，“营改增”的全面推行必然会对整个行业产生非常大的冲击，不用怀疑的，实行“营改增”关系到整个建筑施工企业的未来生存发展，企业的内部组织架构、面对市场采取的商业模式、对内对外的管理模式、整体的制度流程等各个方面都面临着前所未有的巨大挑战，但在面对挑战的同时，相应地也会带来全新的一次发展机遇。本文将追随“营改增”这一项改革趋势，参照当前环境下建筑行业都关注的重点环节作为切入点，进一步分析我国建筑业面对“营改增”大潮所带来的各方面问题，点明成本管理、内部筹划等方面存在的弊端，并提出相应的管理建议和一定的应对措施。

关键词：营改增；建筑施工；税负

Discussion on the influence of "camp changed to increase" on construction enterprises and Countermeasures

ABSTRACT

"To expand the scope of the scope of value-added tax levy corresponding to the corresponding business tax and other taxes," the concept of China's "second five" during the General Assembly to open a very important tax reform project. At the same time, it also means that the "second five" during the tax reform is the most important goal is to implement the "camp by" program. "Camp increase" will be on a wide range of enterprises have caused a considerable range of significant impact. In all areas, the construction industry as the source of China's national economy and the pioneer industry, "camp by" the full implementation of the industry will inevitably have a very large impact, without doubt, the implementation of "camp by" relationship To the entire construction of the future survival and development of enterprises, the internal organizational structure of the enterprise, the face of the market to take the business model, internal and external management model, the overall system and other aspects of the process are facing unprecedented challenges, but in the face of Challenge at the same time, accordingly will bring a new development opportunities. This paper will follow the reform trend of "change by", and take the key link of construction industry as the starting point, and further analyze the various problems that our construction industry faces in the face of "tide" Point out the cost management, internal planning and other aspects of the shortcomings, and put forward the corresponding management recommendations and a certain response measures.

Key words：camp changed to increase；construction；burden

目 录

1 前言 1

2 建筑施工行业“营改增”相关概述 2

2.1 建筑施工行业相关概述 2

2.2 “营改增”相关概述 2

2.3 实施“营改增”的重要性 3

3 “营改增”对建筑施工行业的影响——以ABC公司为例 4

3.1 ABC建筑施工公司的基本情况 4

3.2 “营改增”对ABC公司税负情况的影响 4

3.2.1 “营改增”解决了多次征税问题 4

3.2.2 “营改增”使得企业税负减轻 5

3.2.3 “营改增”将促使企业力求转型，增强企业的综合竞争力 5

3.2.4 “营改增”促使营业税和增值税划分更加明确 6

3.3 “营改增”对ABC 公司带来的挑战 7

3.3.1 “营改增”初期可能带来的抵税困难问题 7

3.3.2 “营改增”会带来的建筑企业资金压力问题 8

4 企业针对改革的应对措施 10

4.1 加强专用发票管理 10

4.2 提高税收筹划 10

4.3 加强财务人员专业素质培养 11

4.4 加强会计核算水平 11

5 结论 13

致 谢 14

1 前言

“营改增”作为我国十二五的规划中国家经济体制改革方面的一项非常大的举措,它对于调控我国的国民经济、促进我国国家经济发展两方面都具有非常巨大的影响。因为一个国家施行的具体税收政策最终是会关系到相关企业的切身利益的,所以，企业在面临税制改革的时候就会不断修改自身的内部运行，从而在一定的程度上，国家的税收政策也最终影响着一个企业如何制定它的战略计划、怎样实施它的具体生产。我国此次进行“营改增”的税制改革,带来的影响是非常大的,涉及的方面也相当广的,大到大型的国企、央企,小到小型的个体工商户,可以说是覆盖到了各个行业的各个方面。总的来说，我国最终确定实施“营改增”的税改方案，还是顺应它的初衷，那就是为了直面我国以往税收体制中一直存在的、难以解决的重复征税的弊端,从根本的税收制度上来降低企业的实际税负,起到引导企业持续发展，规范企业日常经营活动的作用，同时，“营改增”的举措也是在实践中不断地完善国家的税制，努力创造出一个更加公平、更加公正的市场经济竞争氛围，最终使得企业在这样的经济环境中能够持续地发展壮大。本文将通过介绍“营改增”税制改革的背景,从建筑施工行业发展的宏观和微观两个层面，参考实际中遇到的问题，综合地来分析“营改增”政策给相关企业带来的影响,并在双层面分析的基础上提出建筑施工企业在面对“营改增”大潮时可以采取的应对措施的建议。

2 建筑施工行业“营改增”相关概述

2.1 建筑施工行业相关概述

建筑施工行业是支撑我国国家经济的一项非常重要的物质生产部门，对我国的国民经济做出了非常大的贡献，在促进其相关上下游产业，带动国民经济发展的过程中也起到了巨大作用。随着我国社会经济在不断发展，人民的生活水平也不断提高，建筑施工行业已然成为我国国民经济发展的支柱产业之一，与钢铁产业、汽车产业，三者并列成为我国的三大支柱产业。同时，也随着中国经济社会在不断地、快速地发展，建筑施工行业也取得了非常可观的成绩。

2.2 “营改增”相关概述

我国在“营改增”之前实行的是增值税和营业税两个税种并行存在的税收制度。我国增值税的征税基础主要是第二产业中的工业产值和第三产业中的批发业、零售业的增加值，而营业税的征税基础是第二产业中的建筑业和第三产业中的除了批发业、零售业以外的其他行业的流转额。两者一项是增加值，一项是流转额，就是从本质上就两种税种进行区分。所以，在我国，增值税和营业税两项税收所带来的收入水平，以及两种税收相对于彼此的比重变化，是和我国的实际各大产业的结构有着非常直接的关联的。自从改革开放以来，我国随着全国经济的高速发展，同时也伴随着我国的各大产业结构在逐年不断升级，现代产业在我国国民经济中占据着越来越大、不可忽视的位置，其中，又是在经济发达的地区这样的现象更加突出。比如，在2011年，上海市的第三产业占据了上海市全部GDP的57.9%；而同一时期的北京市，它的第三产业占据其GDP比重为75%。这两个真实案例就说明了营业税和增值税两者在相对税收收入中的比重发生了十分巨大的变化。

在经过一系列的分析后，我国最终决定营业税改征增值税项目，财税[2011]110 号文的规定，“营改增”之后，建筑施工行业实行 11%的增值税税率，采用一般计税方法。

从2012年1月1日开始，上海市正式拉开“营改增”税制改革试点的序幕，上海的交通运输业和部分现代服务业被纳入试点范围。2012年8月1日，包括北京在内的共8个省市被纳入“营改增”试点。根据我国财政部和国家税务总局在2012年对以上试点地区的财政收入情况进行了统计，结果显示企业合计减免税收金额达到非常可观的426亿元。同时统计显示，在此期间，大约百分之九十的企业或公司在“营改增”后都享受到了此次税改带来的优惠。2013年8月1日，“营改增”的试点范围被扩大到全国。同时，交通运输行业、部分现代服务业也全面加入试点，影视广播的相关程序，包括制作、放映、发行等程序也加入改征增值税的范围。2014年，铁路运输业、邮政通信业也被陆续纳入“营改增”的试点范围。在进行全面试点3年之后，于2015年1月28日，国家税务总局表示本年度将会把“营改增”的试点范围扩大到建筑业、金融保险业以及生活服务业当中去。

2.3 实施“营改增”的重要性