摘 要

随着社会的不断进步、经济的快速发展，居民收入水平逐年提高，从而使得个人所得税的纳税团体也日渐庞大，在整个税收机制中所占的比例越来越大。对“工薪族”来说，工薪所得是个比较大的纳税开支项目，税收支出随着收入的提高而增加。本文首先从选题背景及研究意义出发，结合国内外研究概况，确定了研究方法；其次，阐述了个人所得税纳税筹划的相关理论，包括个税的概念，纳税筹划对国家、对企业、对个人的意义，利用税收优惠政策和制定合理避税计划的筹划方法以及纳税筹划的现状及原因分析；再次，从以下几个方面介绍了职工薪酬个人所得税的筹划应用：第一，关于工资薪金所得的纳税筹划，有工资薪金所得劳务报酬化法、劳务报酬所得工资化法、工资薪金所得费用化法以及月收入均衡分摊法。第二，关于年终奖的纳税筹划。第三，关于用好免税、减税、暂免征税项目。最后，分析了个人所得税纳税筹划的前景，从而得出结论。

关键词：个人所得税；纳税筹划；职工薪酬

A brief analysis on the tax planning of individual income tax in China -- Taking the salary of employees as an example

ABSTRACT

With the rapid development of the progress of society, economy, the income level of residents increased year by year, so that the personal income tax groups are also growing in the whole tax system in an increasingly large proportion. For the "wage earners", the income from work is a relatively large tax expenditure, and the tax expenditure increases with the increase of income.This paper from the background and meaning of research, combined with the research situation at home and abroad, the research methods; secondly, expounded the theory of personal income tax planning, including the concept of tax, the tax planning of the state and the significance of individual enterprises, the tax preferential policies and develop a reasonable tax avoidance planning method and the tax situation and reason analysis of planning; thirdly, introduces the application of planning workers pay personal income tax from the following aspects: first, about the salary income tax planning, a salary income of labor remuneration, labor income of wages, wage and salary income expense method and income proportion method. Second, about the year-end bonus tax planning. Third, on the use of tax-free, tax cuts, temporary tax exemption items. Finally, it analyzes the prospect of personal income tax planning, and draws the conclusion.

Key words: Individual income tax；Tax planning；Employee compensation

目录

1引言 - 1 -

1.1 选题背景及意义 - 1 -

1.1.1 选题背景 - 1 -

1.1.2 研究意义 - 1 -

1.2 文献综述 - 2 -

1.2.1 国外研究概况 - 2 -

1.2.2 国内研究概况 - 2 -

1.3 研究方法及内容 - 4 -

1.3.1 研究方法 - 4 -

1.3.2 研究内容 - 4 -

2个人所得税纳税筹划的相关理论 - 5 -

2.1 个人所得税的概念 - 5 -

2.2 个人所得税纳税筹划的意义 - 6 -

2.2.1 对国家的意义 - 6 -

2.2.2 对企业的意义 - 6 -

2.2.3 对个人的意义 - 7 -

2.3 个人所得税纳税筹划的基本方法 - 7 -

2.3.1 利用税收优惠政策 - 7 -

2.3.2 制定合理避税计划 - 7 -

3 个人所得税的现状及原因分析 - 9 -

3.1 现状分析 - 9 -

3.2 原因分析 - 10 -

4 职工薪酬个人所得税的筹划应用 - 11 -

4.1 工资薪金所得的纳税筹划 - 11 -

4.1.1 工资薪金所得劳务报酬化 - 11 -

4.1.2 劳务报酬所得工资化 - 12 -

4.1.3 工资薪金所得费用化 - 12 -

4.1.4 月收入均衡分摊法 - 13 -

4.2 年终奖的纳税筹划 - 14 -

4.3 用好免税、减税、暂免征税项目 - 14 -

5 个人所得税纳税筹划的前景 - 16 -

结 论 - 18 -

致谢 - 19 -

参考文献 - 20 -

1引言

1.1 选题背景及意义

1.1.1 选题背景

随着多元化、全球经济化的日趋发展，“工薪族”的个人收入也在逐年增加。基于维护自己的切身利益、减轻税收负担的立场，个人所得税的纳税筹划也越来越受到纳税人的高度关注。在我国，税务筹划还处于发展不成熟的阶段，再加上税务机关的依法治税水平与发达国家相比尚有很大的差距，尤其是个人所得税征管力度不强造成的种种问题，导致征纳双方都不够了解各自的权利和义务。追求公平化、最小化的税负是普遍纳税人的需求，也是纳税人的基本权利。现阶段，我国正处在税制变动比较频繁而且又复杂的时期，怎样在提高个人消费水平的前提下不增加税收负担，成为了个人所得税纳税筹划的研究方向。

在纳税筹划过程中，企业往往只考虑到增值税、企业所得税这些与企业的利益有着直接关系的大税种，而忽略了职工薪酬个人所得税的税务筹划。虽然企业职工的个人所得税最终是由其个人所承担的，但是要是企业可以对此进行科学合理的税务筹划，不仅有利于职工，而且对企业也有着积极的影响。

1.1.2 研究意义

近年来，我国个人所得税在财政收入中的比重逐年上升，从而也侧面反映了个人所得税负担在逐渐加重。随着国家改革开放程度的加深，大量外资涌入，在外资企业大都有着强烈的纳税筹划意识和能力的背景下，这也迫切促使我国企业加快纳税筹划的进程。员工作为企业的主体，职工薪酬个人所得税的纳税筹划与企业的利益密切相关。科学又合理的税收筹划不但可以避免职工不必要的税负增长，实现个人实际可支配收入的最大化，而且能够充分调动职工工作的积极性、主动性以及创造性，进而对企业本身的效益产生积极的作用，促进企业更好地健康发展，从而实现共赢。因此，个人所得税的纳税筹划具有非常现实的重大意义。

1.2 文献综述

1.2.1 国外研究概况

纳税筹划在国外税务代理业和税务咨询业上是一项重要的内容。在国外，个人所得税税务筹划的发展已渐渐趋于成熟，人们都相当重视和充分利用适当的方法进行个人所得税的纳税筹划，在节税筹划方面取得很好的成就。Yasar Khan（2013）认为有效的税收筹划是企业或个人理财规划的一项重要组成部分。Ed Slott（2014）提出开展有效的纳税筹划可以很好地避免隐形税负的增长。Sally M.Jones.amp;Shelley C.Rhoades-Catanach.采用多种方法，详细讲解从税收制度的框架到具体的税收法规变化，并通过案例阐明在商业和投资的税收决策，更好的介绍了纳税筹划的作用及影响。