摘 要

随着红光实业、东方锅炉和银广夏等上市公司造假案件的频频曝光,我国上市公司注册会计师审计质量愈加令人担忧,资本市场公平基石、投资者信心和公司治理运行机制均遭受到前所未有的冲击,会计师事务所生存与发展面临着严峻的挑战。本论文试图以分析中国上市公司注册会计师审计质量价值为理论基础,通过考察我国上市公司注册会计师审计质量的现状并剖析其主要成因,进而构建我国上市公司注册会计师审计质量改进的路径。第一章主要阐释论文研究背景、目的及意义、内容等。本文第二章辨析与说明注册会计师审计质量相关概述及有关的主要概念。为了突出我国上市公司注册会计师审计质量重要性,为后文研究提供理论基础,本文第三章重点说明中国上市公司注册会计师审计质量现状 。第四章将会在注册会计师审计质量及成因分析方面给出具体理由及说明。第五章将在改善注册会计师审计质量方面加强具体对策的研究。正是因为我国上市公司注册会计师审计质量现状很令人担忧,迫切需要改进,这些改进措施与对策是:建立、健全民事赔偿机制,加大惩治力度;树立正确的监管理念,加速审计市场化建设;规范审计定价;纠正会计师事务所聘任制度;完善质量控制准则和改革会计师事务所组织体制。

关键词:上市公司;注册会计师;审计质量

Study on auditing quality of Certified public accountants in Chinese listed companies

ABSTRACT

As the red light industrial, Dongfang boiler the frequent exposure of fraud cases and yinguangxia listed companies, China listed company's CPA audit quality is increasingly worrying, cornerstone capital markets equity, investor confidence and corporate governance mechanism have been hit by the unprecedented, accounting firm's survival and development is facing a serious challenge. This thesis tries to analysis of China listed company's CPA audit quality based on the theory of value, by investigating the status of China's listed company's CPA audit quality and analysis of its main causes and construction of China's listed company's CPA audit quality improvement path. First chapter explaining the research background, purpose and meaning, content and so on. The second chapter analysis and description of CPA audit quality overview of key concepts and related. In order to highlight the importance of China's listed company's CPA audit quality, provide the theoretical basis for the following research, the third chapter focuses on the present situation of China's listed company's CPA audit quality. The fourth chapter will be auditing quality and Genesis analysis of specific reasons and explanations. The fifth chapter will strengthen concrete measures in improving CPA audit quality research. Because of China's listed company's CPA audit quality is very worrying, there is an urgent need to improve, these improvement measures and strategies are: establishing and perfecting the civil compensation mechanism, increase the intensity of punishment; establish a correct concept, accelerating market construction of audit standard audit pricing; corrected accounting firm appointment system, perfect quality control guidelines and reform of accounting firm organizational structure.

Keywords:Listed company CertifiedPublic Accountant(CPA) Auditquality

目录

摘 要 I

ABSTRACT II

1 绪论 1

1.1研究背景 1

1.2 研究目的及意义 1

1.3 研究内容 2

2 上市公司注册会计师审计质量的相关概述 3

2.1上市公司的概念 3

2.2注册会计师审计质量 3

2.2.1 注册会计师审计质量的涵义 3

2.2.2 注册会计师审计质量高低的界定 4

3 中国上市公司注册会计师审计质量现状 5

4 中国上市公司注册会计师审计质量问题及成因分析 7

4.1惩治法规不健全、惩治不力 7

4.2 政府对审计市场过度干预 7

4.3审计定价不规范 7

4.3.1 恶性、无序的价格竞争 7

4.3.2 年报审计收费披露不规范 8

4.4 会计师事务所聘任制度扭曲 8

4.4.1 事务所聘任权 8

4.4.2 事务所变更 9

4.5 质量控制准则不完善 9

4.6 会计师事务所组织体制存在缺陷 10

5 改进中国上市公司注册会计师审计质量的对策 11

5.1 建立、健全民事赔偿机制,加大惩治力度 11

5.2 树立正确的监管理念,加速审计市场化建设 11

5.3规范审计定价 12

5.4纠正会计师事务所聘任制度 12

5.5完善质量控制准则 13

5.6改革会计师事务所组织体制 14

结 论 16

致 谢 17

参考文献 18

1 绪论

1.1研究背景

注册会计师审计又称注册会计师审计，是指会计师事务所承受各种资本产业的委派，遵章有偿对被审计单元的财务收支和经济效益等举行审计鉴证、注册资本考证和治理研究等专业服务。爆发于生产力生长，财富所有权和管理权分散，经济责任强化和经济监视的需求。因其具有较强的独立性和权威性及客观公正性，已成为我国审计监督体系的主导力量。 注册会计师审计保证了市场经济的有用运转，最初，其本能之一是对上市公司的财务报表消息举行鉴证并单独地阐明审计见解，如果审计意见客观真实则能向信息使用者提供有效的信息，从而帮助投资者决策，保障相关利益者的利益。其次，注册会计师审计是基于经济发展发生的，是我国审计监督系统和市场经济布局的紧要组成部分，关于维持市场经济纪律，抬高社会资源分配的有效性，发挥着重要的作用。

1.2 研究目的及意义

提高注册会计师审计质量有利于稳定和完善资本市场，保证资源的有效配置，保障投资者和经营者各方的利益。国务院于 2009 年初至 2010 年相继批复了一系列区域发展的战略计划，新的制度政策显示出我国产业经济与区域经济发展的新格局。在新的制度保障下，注册会计师审计行业也应做出更加积极的努力。我国经济发展不平衡也带来审计市场成长的不平衡，欠发达地区与发达地区在上市公司数量、事务所数目等都有较大差异，经过对审计质地与地区经济发展一致性的钻研，探究原因，提出建议，以缩小各地区间的差距，使我国审计质量有一个全面的提升。同时，审计质量是整个注册会计师行业生存和发展的基础。权衡和探讨我国注册会计师审计质量，有助于进一步发现我国注册会计师行业当前具有的问题，从而找出有效的对策，建立注册会计师公信力，促进行业稳定健康发展，以达到行业与经济发展的共赢。

1.3 研究内容

全文共分五个章节,各章主要内容如下:

第一章绪论。本章主要阐释论文研究背景、目的、意义以及内容。