摘 要

当前，房价只增不减。房地产行业是一个高收益的行业，同时也是一个高税负的行业。

本文将运用案例分析法，文献研究法和比较法探讨GL房地产公司的税务筹划问题，为其他房地产公司提供参考。本文将对房地产行业的经营特点以及在房地产各阶段所涉及税种的概述，为之后的案例分析做铺垫。介绍GL房地产公司的基本信息和纳税情况，并说明分析选取对象税务筹划的必要性。之后对GL公司各项目各阶段的税务筹划进行具体的案例分析，为各税务筹划写明具体的法律依据，提出可行的税务筹划方案，比较税前税后的税负增加的量，做出合理的税务筹划方案并加以实施。然后就GL房地产企业的税务筹划提出建议。良好的税务筹划不仅有利于企业的绿色发展，而且有利于提高社会效益。

关键词：房地产企业；税务筹划；企业所得税；土地增值税

Study on tax planning of real estate enterprises - take GL company as an example

ABSTRACT

At the moment, house prices are only going up. The real estate industry is a high-yielding industry, but also a high-tax industry.

This paper will use case analysis, literature research and comparative law to discuss the tax planning of GL real estate company, providing references for other real estate companies. This paper will summarize the operation characteristics of the real estate industry and the taxes involved in various stages of the real estate industry, which will pave the way for the subsequent case analysis. This paper introduces the basic information and tax payment of GL real estate company, and explains the necessity of analyzing the tax planning of the selected object. After each project to GL real estate company specific case analysis phase of tax planning, for the tax preparation of specific legal basis, put forward feasible tax planning scheme, compared before and after the tax burden level of the tax planning, determine the reasonable tax planning scheme and implement. Then it puts forward Suggestions on the tax planning of GL real estate enterprises. Good tax planning is not only beneficial to the green development of enterprises, but also to the improvement of social benefits.

Key words: Real estate enterprises；tax planning；corporate income tax；Land value added tax

目录

1 前言 1

1.1研究背景及意义 1

1.2国内外研究概况 1

1.3国内外研究综述 3

2 房地产企业税务筹划概述 5

2.1房地产企业的经营特征 5

2.2房地产各阶段税务筹划所涉税种 5

3 GL房地产公司现状分析 8

3.1GL房地产公司的简介 8

3.2GL房地产公司纳税情况 8

3.3GL房地产公司税务筹划的必要性分析 9

4 GL房地产公司销售阶段的税务筹划分析 11

4.1企业所得税的税务筹划 11

4.1.1销售方式的税务筹划背景 11

4.1.2制定方案并且实施 11

4.2土地增值税的税务筹划 13

4.2.1销售定价的税务筹划背景 13

4.2.2制定方案并且实施 13

5 GL房地产公司其他阶段的税务筹划分析 16

5.1GL房地产公司前期准备阶段的税务筹划分析 16

5.1.1土地方式取得的税务筹划背景 16

5.1.2制定方案并且实施 16

5.2GL房地产公司建设阶段的税务筹划分析 17

5.2.1建材购买的税务筹划背景 17

5.2.2制定方案并且实施 17

5.3GL公司持有阶段的税务筹划分析 18

5.3.1租金收入的税务筹划背景 18

5.3.2制定方案并且实施 18

6 GL房地产公司税务筹划的建议 20

6.1对于房地产企业 20

6.2对于企业财务人员 20

结论 21

致谢 22

参考文献 23

1 前言

1.1研究背景及意义

据数据显示分析，从2013年至2017年这五年房地产行业的投资总额占同年国内生产总值比例分别为14.63%、14.94%、13.93%、13.79%、13.57%，13-17年比例在逐年减少。房地产行业在国内支柱型的地位从国家政策、经济走势中都可以看出。房地产企业在不断发展也对房地产的税务提出更高的要求，不断更新和完善税务方面的政策、专业知识也是目前房地产市场所需要的。由于房地产的利益激增，国家近几年对房地产市场进行了数次的调控，使得房地产行业利润被挤压。税务筹划能够有效合理地降低企业税负，减少成本，提高经济效益。除了降低企业的税负，还可以利用税务筹划提高公司管理水平，实现标准化和高效经营。

涉及房地产公司的税种多达十几种。房地产企业也具有项目周期长的特点。各个环节涉及的缴纳税款都很多，所以在每一个环节做好税务筹划是十分必要的。

本论文将通过现行的税法以及相关法律规定，用GL公司这一家房地产公司作为探讨案例，分析每个环节的税务筹划，结合有关法律法规，制定合理可行的税务筹划方案，尽可能减少公司的税负。房地产企业的税务筹划具有一定的实用价值。

1.2国内外研究概况

Christopher S Armstrong（2012）讨论了税务准备要求与现金有效税率之间的关系，通过高层管理人员薪资的搜集数据来进行研究，通过研究得出企业需要进行税务筹划的目的^[1]。

针对地下的经济活动而出现的偷税漏税行为，以艾姆（2012）为代表的一批经济学家探讨出将税务筹划从原来单纯的理论已经向行为过渡^[2]。