摘 要

随着我国资本市场的不断发展，注册会计师行业也在不断壮大。市场对于注册会计师的需求也不断增加，与此同时对于会计信息的质量也愈发重视。但是，之前的银广夏、科龙电器到近几年的瑞华事件、新大地事件等审计失败案例，都暴露出了我国注册会计师的专业能力和道德素养还存在着做多问题，而这些问题也严重影响了我国社会主义市场经济和会计行业的健康发展。

本文从我国注会从业人员审计质量研究的背景及意义、现状、影响因素四个方面对我国注会从业人员审计质量问题进行研究。最后，通过上述的分析提出了提高我国注会从业人员审计质量一些可行性对策，目的是减少类似上述审计失败案例的再次出现，以此来推动我国会计行业、资本市场的健康发展。本文借鉴了国内外关于注会从业人员审计质量的相关研究成果，通过摆现状、析原因、找办法的方式，对我国注会从业人员审计质量的现状及意义、影响注会从业人员审计质量的因素、提高我国注会从业人员审计质量对策的探讨三方面进行分析研究。

最后，希望通过本文的研究，能够为我国注会从业人员相关工作提供参考。

关键词：审计质量、现状、影响因素、对策

Study on Audit Quality of Certified Public Accountants in China

ABSTRACT

With the continuous development of China's capital market, the CPA industry is also growing. Market demand for Certified Public Accountants is also increasing. At the same time, the quality of accounting information is more and more important. However, the previous failure cases such as silver Guangxia, Kelon Electric Appliance to the incidents of Ruihua and new events in recent years have revealed that the professional ability and moral accomplishment of CPA in China still have many problems, and these problems have seriously affected the healthy development of the socialist market economy and the accounting industry in China.

This paper analyzes the audit quality of CPA in China from four aspects: the background and significance of the research on audit quality, the present situation of the quality of CPA audit in our country and the factors that affect the quality of CPA audit in our country. Finally, through the above analysis, this paper systematically discusses some feasible countermeasures to improve the quality of CPA audit in China. The purpose is to reduce the recurrence of such cases, so as to promote the healthy development of the accounting and capital markets in China. This paper draws on the relevant research results about the quality of CPA audit at home and abroad, and discusses the status and significance of the audit quality of CPA in China, the factors affecting the quality of CPA audit, and the countermeasures to improve the quality of audit of the registered accountants in China through the present situation, analysis of reasons and ways of finding ways. Carry on the analysis and study.

Finally, I hope that this study can provide references for the work of Certified Public Accountants in China.

Key words: audit quality, current situation, influencing factors, countermeasures

目录

1 绪论 5

1.1 研究背景 5

1.2 研究的意义 5

1.3 研究内容及方法 6

2 我国注册会计师审计质量现状分析 7

2.1 中国证监会行政处罚概况 7

2.2 中国证监会行政处罚类型 7

2.3 2016-2017年度财政部企业会计信息质量检查分析 9

2.3.1 2016年度企业会计信息质量检查分析 9

2.3.2 2017年度企业会计信息质量检查分析 9

2.4 2016-2017年度中注协会计师事务所执业质量检查分析 10

2.4.1 2016年度执业质量检查分析 10

2.4.2 2017年度执业质量检查分析 10

3 影响我国注册会计师审计质量的因素 12

3.1从会计师事务所角度分析 12

3.1.1会计师事务所组织规模及声誉 12

3.1.2会计师事务所的组织形式 12

3.2从注册会计师角度分析 13

3.2.1注册会计师专业人才供给 13

3.2.2审计从业人员素质 13

3.2.3注册会计师独立性 13

3.3从被审计单位角度分析 13

3.4从外部监督角度分析 14

3.4.1惩罚力度不够 14

3.4.2监管体系存在缺陷 14

4 提高我国注册会计师审计质量对策的探讨 16

4.1提升注册会计师审计队伍的素质 16

4.2 完善监管体系及加大惩戒力度 16

4.3 完善会计师事务所的组织形式 17

4.4 完善被审计单位的治理结构 17

结论 18

致谢 19

参考文献 20

1 绪论

1.1 研究背景

与国外相比，我国注会行业起步晚。1981年1月1日，上海会计事务所也是新中国第一家会计事务所成立，这也标志着我国注会行业的重生。此后会计事务所在全国遍地开花，注册会计师队伍逐渐地发展强大，并成为我国经济飞速发展的强大助推器之一。虽然我国注会行业的快速发展这一事实是毋庸置疑的，但由于我国注会行业发展不够成熟，相继出现了银广夏、科龙电器以及新大地等众多审计失败的案例，对中国资本市场的发展造成了不小的危害。从财政部、中注协、证监会近几年对于中国注会行业的相关检查所公布的处罚公告可以看出,我国注会行业发展存在着诸多急需解决的问题，造成这些问题的主要原因有：高端注册会计师等财务人员的缺乏；注会从业人员素质参差不齐、职业道德缺失；注会从业人员违法乱纪的成本过低；会计师事务所组成形式存在缺陷、内部治理制度不完善、规模偏小；我国注会行业整体执业质量偏低、缺乏社会公信力；审计收费低价竞争；注会行业监管法律不健全、监管环境恶劣等。

由于注会行业的问题不断增多，审计失败案例的不断发生，社会公众对于注册会计师的审计质量愈加不信任，使得注册会计师行业的社会公信力不断降低，从而也很大程度上阻碍了注会行业的进步。而当前提高中国注会从业人员的审计质量，推动注中国注会行业健康发展已是当务之急。