摘 要

我国的个人所得税制度的具有增加国家财政收入、促进社会公平、稳定社会发展等作用。但是，现行个人所得税征管工作在国家发展中并没有真正发挥作用，随着社会发展，个人所得税的矛盾也渐渐变多，人们对其改革的期望也越来越大。个人所得税是最直接关系到个人生活的一种税，仅仅因为它是直接税，所以随着社会的不断发展，国家对个人所得税进行了多次的修正，因此，个人所得税的改革也变得越来越重要和谨慎，而改革的重要工作在于对赋税单位的选择。

本文便是从个人所得税的发展背景和历程，分析现行个人所得税的缺点，再分析国内外不同国家，不同时间的个人所得税的发展，最后写现在我国具备个人所得税改革按家庭征收的条件，从而得出个人所得税的改革方向是按家庭征收，但是家庭征收制度也有它存在的现实难题，所以个人所得税的改革应该考虑多方面的现实，循序渐进，稳中进取。

关键词：个人所得税改革；发展历程；家庭税制具备条件；实施措施

Study on family collection system of personal income tax

ABSTRACT

The individual income tax system of our country has the function of increasing national financial income, promoting social equity and stabilizing social development. However, the current personal income tax collection and administration work doesn't really play a role in the national development, along with the social development, the contradiction between individual income tax also gradually become more, people expect of its reform is becoming more and more big. Personal income tax is one of the most directly related to the personal lives of tax, simply because it is a direct tax, so with the continuous development of society, the country held several revisions to the individual income tax, as a result, the reform of personal income tax is also becoming more and more important and cautiously, and reform the important work lies in the choice of tax units.

The development background of this article is from the individual income tax and the course of analyzing shortcomings of current individual income tax, and analysis of domestic and foreign different countries, different time of the development of the personal income tax, and finally write now have personal income tax reform in China the family on the terms and conditions, thus draws the personal income tax reform direction is according to their family, but family collection system also has its reality of the existence of problem, so the personal income tax reform should consider many aspects of reality, step by step, the stability and progress.

Key words：The personal income tax reform；development history；The conditions of Family Tax；Implementation measures

目录

1前言 1

1.1研究背景 1

1.2研究目的及意义 1

1.3研究现状 2

1．4研究内容 3

2相关基础理论 4

2.1个人所得税 4

2.2个人所得税制度 4

（1）综合税制 4

(2)分类税制 4

（3）综合和分类相结合的税制 5

3我国个人所得税现状及其家庭征收制改革的必要性和可行性 6

3.1个人所得税现状 6

表 1外国个人所得税的起源 6

表 2中国个人所得税发展历程 6

3.2个人所得税制家庭征收制的必要性 7

1.个人所得税难以体现税收公平原则 7

表 3不同家庭结构的税负比较 7

2．个人所得税分类过多的征收模式会产生巨大的避税空间 8

3.课税范围窄、间接税比例过高 9

3.3家庭征收制的可行性 9

（1）信息系统支撑 9

（2）部门监管严格 10

（3）社会配套措施的跟进 10

（4）国民素质的上升 10

4国外个人所得税家庭征收制的借鉴 11

4.1英国家庭征收制的相关规定 11

4.2美国家庭征收制的相关规定 11

4.3德国家庭征收制的相关规定 12

4.4我国个人所得税家庭征收制实行办法 12

5构建我国个人所得税家庭征收制 14

结论 16

致谢 17

参考文献 18

1前言

1.1研究背景

迈过艰难多折的2016年，2017年我国的经济迈向了新的春天，业界的很多学者也纷纷希翼“壮志未酬”的改革能完成新的突破。个人所得税是可以直接影响到居民生活的税种之一，这致使它的改革以及发展方向都受到人们热切的关注。近年来，有关“12万元以上的年度支出属于高出组，将会加大税收调整力度”，在社会上引起了极大的骚动，在最近几年来我国在积极的进行个税改革的研究：2014年、2015年、2016年我国的财政部门都在不断地制定征管办法，将个人所得税改革朝着综合制的方向发展，国家也特别成立了专门独立的财政经济小组进行跟踪调查，使得个人所得税的改革能够到到实质性的突破。但改革不是一蹴而就的，公众对个人所得税的改革期待已久，改革方向是首要目标，其次确定改革方法，最后达成改革成果。当今各国在对于个人所得税纳税单位的选择上有个人和家庭两种及其他等等，关于纳税单位的选择，是会直接影响到个人以及家庭生活的水平的，也关乎税制的公平原则，因此个人所得税制度的改革尤为重要，尤其是以什么为单位纳税更加重要。

一直以来个人所得税的作用是调节居民贫富差距、实现社会公平和稳定社会发展，从居民的角度来看，现行的纳税政策让他们感受不到公平。在“富国理论”中，Adam Simy（亚当斯密）指出税收的四个原则：“平等”、“确定”、“便利”和“最低成本”，并且在税收理论中说，“税收是公民享受的代价，而不是向那些不纳税的人征税”，这意味着税收不能在纳税人生活所必需的收入中征收。