摘 要

自从1998年华盛顿会计师Hoffman 提出了最早的一个想法XBRL，短短十年多，XBRL不仅在理论上得到了很大的发展，在实际应用中也得到了广泛的推广。XBRL标准的财务报告将逐渐成为会计信息披露的主要形式，因此，XBRL对会计信息的质量影响的研究就显得尤为重要。在本文中，首先，通过规范研究，对XBRL信息的可比性，及时性和可靠性研究XBRL对会计信息质量的影响，再通过实证研究从投资者的决策有用观进一步论证XBRL的实施对股票上市公司财务信息质量。研究结果表明：（1）XBRL信息的可比性，及时性和可靠性可以通过提高XBRL标准来解决。但在XBRL在我国的实际应用中，由于对上海和深圳的两个XBRL分类标准制定的差异从而未达到所有挂牌公司的信息具有可比性；由于我国的挂牌公司在先按照财务报告的PDF格式，再向交易所要求报送XBRL财务报告，所以会计信息的及时性未能体现；由于XBRL报告的可扩展性，企业可能在某些不良信息不作出可扩展标记。因此，为了保证数据的可靠性，要求审计人员审计XBRL实例文档并认证。（2）在我国是股票上市公司披露XBRL财务报告的强制性，在深圳证券交易所选取的样本中，XBRL实施前后对CAR的影响并不显著；从上海股票市场中，XBRL实施的前后的对CAR有显著的正向影响。这则说明XBRL报告的信息内容，在一定程度上能提高公司的信息透明度和投资者的决策效率。控制不同的窗口期，可以得到相同的结果。

关键词：XBRL；信息披露；透明度；决策相关性；XML

Research on the influence of XBRL on accounting information quality

ABSTRACT

Ever since 1998 Washington accountant Hoffman proposed the earliest idea of XBRL, just more than ten years XBRL is not only in theory has been great development, in the practical application has also been widely promoted. The financial report of XBRL standard will gradually become the main form of accounting information disclosure. So, the research on the quality of XBRL is especially important.. In this paper, first of all, through the normative research, the XBRL information can compare, timeliness and reliability of XBRL impact on the quality of accounting information, through the empirical research from the investor's decision-making useful concept further demonstrates the XBRL implementation of stock listed company's financial information quality. The results show that: (1) the comparability of XBRL information, timeliness and reliability can be resolved by improving XBRL standards. But in the XBRL in the practical application of our country, due to the differences of Shanghai and Shenzhen two XBRL Taxonomy setting and thus does not meet all of the listed company information can be compared, because of China's listed companies prior in PDF format for the financial report, to the exchange reporting requirements to send the XBRL Financial reporting, so accounting information timeliness failed to reflect; due to the XBRL reporting scalability, enterprises may in some bad information not made extensible markup. Therefore, in order to guarantee the reliability of the data, the auditor audit XBRL instance document and authentication. (2) in our country is the shares of listed companies to disclose the XBRL Financial Reporting is mandatory, in the Shenzhen Stock Exchange and the selection of the sample, the XBRL before and after the implementation of car of influence is not significant; from the Shanghai stock market, before and after the implementation of XBRL on the car has significant positive impact. This shows that the information content of XBRL report can improve the information transparency and the decision-making efficiency of the investors in a certain degree. The same results can be obtained by controlling different window periods.

Key words:XBRL; Information disclosure; Transparency; Decision correlation; XML

目 录

1 前言 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究目的及意义 1

1.3 研究内容 1

1.4 论文的结构 2

2 文献综述 3

2.1 国外文献综述 3

2.2 国内文献综述 3

3 XBRL财务报告的理论基础 5

3.1 XBRL的技术理论基础 5

3.1.2 分类标准 5

3.1.3 XBRL实例文档 5

4 XBRL对会计信息质量影响的理论分析 7

4.1 XBRL对可靠性的影响 8

4.2 XBRL对可比性的影响 8

4.3 XBRL对及时性的影响 9

4.4 XBRL对重要性的影响 10

4.5 XBRL对谨慎性的影响 11

4.6 XBRL对可理解性的影响 11

5 XBRL的应用现状及存在问题 12

5.1 XBRL技术规范变化 12

5.2 XBRL应用上的缺陷 12

5.2.1 表达维度 12

5.2.2 计算 12

5.2.3 可拓展枚举 13

5.3 XBRL面临的问题 13

5.3.1 XBRL面临的技术问题 13

5.3.2 XBRL面临的企业动机问题 14

6 对XBRL的研究结论 15

6.1 研究结论 15

6.2 研究的局限性 15

6.3 进一步推进 XBRL 应用的对策与建议 15

致谢 17

参考文献 18

1 前言

XBRL是一门正在彻底改变全球商业报告的语言，主要用做商业和金融数据交换的载体。目前该语言主要用于商业信息的准备、分析和交换。所以XBRL对会计信息披露模式的影响，也被称为会计学发展史上的“第四次革命”。

1.1 研究背景

XBRL是在XML (Extensible Markup Language，可扩展的标记语言)的基础上发展而来的，用来描述、发布、交换和分析会计信息。作为一种计算机语言，XBRL不需要会计信息编制者和使用者懂XBRL的内在原理。XBRL也不会改变已有的会计系统和现行的会计准则，它解决的主要问题是会计信息披露模式是采用WORD格式、PDF格式还是XBRL格式。

XBRL会计信息披露模式作为一个新生事物，仍在不断的完善和发展过程中。对于XBRL会计信息披露模式中存在的理论问题和现实问题，需要做进一步深入的研究和探讨。